Кассовый метод при УСН означает, что доход вы признаёте в день, когда деньги фактически поступили, а расход — в день, когда вы их фактически оплатили. Для упрощенцев это основной порядок учёта, и он закреплён в ст. 346.17 НК РФ. Исключения есть, но их немного, и о них лучше знать заранее.
Что такое кассовый метод и кому он подходит
На УСН датой получения дохода считается день поступления денег на счёт или в кассу, день получения имущества или погашения долга иным способом. Расходы признаются после фактической оплаты. Это и есть кассовый метод: вы не ждёте отгрузки или подписания акта, а смотрите на движение денег.
Такой порядок удобен малому бизнесу: пока клиент не заплатил, налога с этой суммы нет. Но есть обратная сторона. Аванс — тоже доход. Получили предоплату в декабре — включите её в базу того года, даже если работа будет сдана в следующем.
Кассовый метод не выбирают заявлением. Он применяется на УСН по умолчанию, и отказаться от него нельзя, пока вы на этом режиме.
Как признавать доходы
Доходы учитывайте в момент поступления. Деньги пришли на расчётный счёт, в кассу, на электронный кошелёк — это дата дохода. Получили имущество в оплату — тоже доход, по стоимости полученного.
Авансы включайте в базу сразу. Не важно, что услуга ещё не оказана, а товар не отгружен. Исключение — суммы, которые вообще не считаются доходом: залоги, задатки, возвраты ошибочных платежей.
Отдельно про возвраты. Если вы вернули покупателю аванс, ранее учтённый в доходах, базу можно уменьшить в том периоде, когда вернули деньги. Храните документы на возврат: платёжку, заявление покупателя, чек на возврат.
Как признавать расходы
Расход признавайте только после оплаты. Перечислили деньги поставщику — появилось основание учесть расход. Но одного платежа мало: нужны подтверждающие документы и связь расхода с деятельностью, направленной на получение дохода.
Для товаров, купленных для перепродажи, действует отдельное правило. Стоимость товаров списывайте по мере их реализации, а не в момент оплаты поставщику. Метод оценки выбираете сами: ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товара. Выбранный метод закрепите в учётной политике.
Сопутствующие расходы — хранение, обслуживание, транспортировку — учитывайте в том периоде, когда фактически оплатили. Это прямо следует из ст. 346.17 НК РФ.
Переход на УСН и с УСН: что делать с «переходящими» расходами
При переходе на УСН есть правило, которое часто упускают. Расходы на покупку товаров для перепродажи, понесённые до перехода, учитывайте по мере реализации этих товаров уже на УСН. То есть старые затраты не пропадают, но и сразу в базу не попадают.
Расходы, связанные с реализацией таких товаров — хранение, обслуживание, транспортировка, — учитывайте в том периоде, когда оплатили их уже после перехода на УСН. Это установлено ст. 346.25 НК РФ.
Обратная ситуация: вы уходите с УСН на общий режим. Деньги, уплаченные после перехода за расходы, которые уже были учтены при налоге на прибыль, из базы не вычитаются. Проверьте такие «хвосты» с бухгалтером до подачи последней декларации.
НДС в 2026 году: как кассовый метод сочетается с новыми ставками
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС можно не платить (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % не даёт права на вычет входного НДС, это нужно учитывать при расчёте выгоды.
Кассовый метод и НДС — разные вещи. Налог на добавленную стоимость считают по отдельным правилам, и момент начисления может не совпадать с моментом признания дохода для УСН. Если вы близки к порогу освобождения, считайте доходы заранее, чтобы не перейти на НДС внезапно посреди года.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — не включать авансы в доходы. Это занижение базы и недоимка. При проверке налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Вторая — списывать товары в расходы сразу после оплаты поставщику, не дожидаясь продажи. База занижается, и при камеральной проверке это видно по накладным и счетам-фактурам.
Третья — учитывать расходы без подтверждающих документов или без связи с бизнесом. Личные покупки, оплаченные с расчётного счёта, в расходы не идут.
Четвёртая — путать даты при возвратах и взаимозачётах. Возврат аванса уменьшает доход только в периоде возврата, а не в периоде получения.
Пятая — терять контроль при переходе между режимами. Забытые «переходящие» расходы и доходы искажают базу двух периодов сразу.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Сверяйте данные учёта с банковскими выписками и кассой до подачи отчётности: расхождения почти всегда означают ошибку в признании доходов.
Частые вопросы
Аванс от покупателя нужно включать в доходы при УСН?
Да. При кассовом методе дата дохода — день поступления денег, поэтому предоплата попадает в базу сразу, даже если работа ещё не выполнена.
Можно ли учесть расходы, оплаченные, но не подтверждённые документами?
Нет. Нужны и оплата, и подтверждающие документы, и связь расхода с деятельностью, направленной на получение дохода.
Когда списывать в расходы купленные товары для перепродажи?
По мере реализации, а не в момент оплаты поставщику. Метод оценки — ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы — закрепите в учётной политике.
Что будет, если не включить аванс в доходы?
Налоговая при проверке доначислит налог, пени и штраф. Проверяйте поступления по банку и кассе до подачи декларации.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».