УСН 6 % — это упрощённая система, при которой налог считают со всех доходов, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Такой вариант выгоден, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
Кому подходит объект «доходы»
Объект «доходы» выбирают те, у кого доля затрат в выручке невелика: услуги, консультации, сдача имущества в аренду, небольшая торговля с высокой наценкой. Налог считают от поступлений, поэтому подтверждать траты чеками и актами не нужно. Это экономит время на бухгалтерии.
Если расходы большие — закупка товара, материалы, высокая аренда, — объект «доходы» часто проигрывает. В таком случае считают налог с разницы между доходами и расходами. Прежде чем выбирать, посчитайте оба варианта на своих цифрах за прошлый год.
Как считать налог и что уменьшает сумму
Налог считают нарастающим итогом с начала года от всех доходов, поступивших на счёт и в кассу. Доходы учитывают по оплате, а не по отгрузке. Авансы от покупателей тоже входят в базу.
Сумму налога уменьшают на страховые взносы, уплаченные за себя и за сотрудников, а также на больничные за счёт работодателя. Для ИП без сотрудников уменьшение идёт до нуля, то есть налог может не уплачиваться вовсе. Для ООО и ИП с работниками действует ограничение по доле уменьшения — уточните его в действующей редакции НК РФ.
Платите авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по году — остаток налога. Пропуск авансового платежа приводит к начислению пеней, даже если годовая сумма в итоге сойдётся.
Отчётность: что и когда сдавать
По итогам года подайте декларацию по УСН. Организации делают это не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог по декларации платят в те же сроки.
Ведите книгу учёта доходов и расходов. В ней фиксируйте каждое поступление, иначе при проверке нечем подтвердить базу. Храните выписки банка, кассовые документы и договоры.
Если у вас есть сотрудники, отчитывайтесь по ним отдельно: сдавайте отчётность по страховым взносам и персонифицированные сведения. Эти обязанности не зависят от того, какую систему налогообложения вы применяете.
НДС на УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Как только доходы в течение года перевалили за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Если порог превышен, можно не платить НДС по общей ставке, а выбрать пониженную. На УСН доступны ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе свыше 450 млн рублей право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
У пониженных ставок есть цена: входной НДС от поставщиков к вычету не принимают, а учитывают в расходах или в стоимости товаров. Сравните оба варианта на своих закупках, прежде чем подавать заявление.
Частые ошибки и последствия
Считают налог по выписке, но забывают про кассу и эквайринг. База — все поступления, а не только то, что пришло на расчётный счёт. Недоплата по налогу ведёт к пеням и штрафу за неполную уплату налога.
Не следят за лимитом доходов для освобождения от НДС. Превышение замечают по итогам года, когда счета покупателям уже выставлены без НДС. Приходится доплачивать налог и переделывать документы.
Путают дату отгрузки и дату оплаты. На УСН доход возникает по оплате. Если покупатель заплатил в декабре, а товар получил в январе, деньги попадают в доход прошлого года.
Не уменьшают налог на взносы или делают это позже, чем нужно. Взносы уменьшают налог того периода, в котором их уплатили. Переплата взносов в одном квартале не уменьшит налог следующего.
Забывают про совмещение режимов. Если часть деятельности на патенте, доходы по ней не входят в базу по УСН, но их нужно разделять. Ошибка в разделении искажает налог по обоим режимам.
Что сделать в ноябре и декабре
Проверьте доходы с начала года и сравните их с порогом освобождения от НДС. Если вы близко к границе, посчитайте, что дешевле: остаться без НДС или перейти на ставку 5 % или 7 %. Заранее предупредите крупных покупателей о возможных изменениях в счетах.
Сверьте расчёты с бюджетом: авансы за девять месяцев, взносы, пени. Если есть расхождения, устраните их до конца года. Сверка помогает избежать блокировки счёта и споров с инспекцией.
Проверьте, все ли поступления отражены в книге учёта. Подтяните первичные документы за год и подшейте их. Это пригодится и для декларации, и для ответа на запрос инспекции.
Если планируете менять объект налогообложения, учтите: сделать это можно только со следующего года и при уведомлении налоговой в установленный срок. Проверьте сроки в действующей редакции НК РФ и не откладывайте на последние дни декабря.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6 % не платить налог совсем?
ИП без сотрудников уменьшает налог на уплаченные за себя страховые взносы, и сумма может обнулиться. У ООО и ИП с работниками уменьшение ограничено долей, поэтому полностью уйти от налога не получится.
Когда нужно начинать платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог освобождения по ст. 145 НК РФ. За 2026–2029 годы этот порог — 20 млн рублей.
Какую декларацию и когда сдавать?
Декларацию по УСН. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если превысить 450 млн рублей дохода?
Право на ставки НДС 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше НДС считают по общей ставке 22 %.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».