На объекте «доходы» базовая ставка УСН составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с выручки, расходы не учитывают. Декларацию за год организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Как считается налог на «доходах»
Налоговая база — все поступления от бизнеса, которые признаются доходом. Ставка 6 % применяется к этой сумме. Расходы, даже подтверждённые документами, базу не уменьшают: закупки, аренда, зарплата и реклама на сумму налога не влияют.
Из-за этого объект «доходы» выгоден там, где расходы небольшие — например, в услугах и консультациях. Если доля затрат высокая, разумнее считать налог с разницы «доходы минус расходы». Выбор объекта фиксируется в заявлении при переходе на УСН и меняется только со следующего года.
Платить налог нужно по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а затем за год. Сроки уплаты авансов привязаны к сдаче отчётности за соответствующий период. Пропуск платежа даёт пени, а не штраф, но сумма долга растёт.
Лимиты доходов и ставки НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог составляет 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Если лимит превышен в течение года, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть ждать конца года не нужно: считайте выручку нарастающим итогом каждый месяц.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку выбирают добровольно, но применять её нужно ко всем операциям. Нельзя считать одним покупателям 5 %, а другим 22 % — это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ). Выбранный режим действует не менее 12 месяцев.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам к вычету не принимается, он уходит в расходы. Решение стоит принимать по расчёту, а не по размеру ставки.
Что сделать владельцу в ноябре
До конца года проверьте три вещи.
Первое — фактический доход за 2026 год. Сложите выручку по всем поступлениям и сравните с порогом освобождения от НДС. Если до 20 млн рублей осталось немного, продумайте, как отразится переход на НДС на ценах для клиентов.
Второе — цены в договорах. Условие «в том числе НДС» или «без НДС» влияет на то, кто заплатит налог: вы из своей выручки или покупатель сверху. Проверьте шаблоны договоров и прайсы заранее.
Третье — учёт. Для НДС нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, отчётность. Если вы сейчас ведёте только книгу учёта доходов и расходов, потребуется перестроить работу.
Отдельно проверьте, не утрачено ли право на УСН из-за роста бизнеса. При утрате права налоги пересчитывают по общему режиму с начала квартала, в котором произошло превышение. Это самая дорогая ошибка для растущего ООО.
Частые ошибки
Считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Если вы вычли закупки или аренду, налог занижен — при проверке доначислят налог, пени и штраф.
Не следить за лимитом для НДС помесячно. Превышение в мае означает обязанность платить НДС с июня. Обнаружение этого факта в декабре даёт несколько месяцев недоимки.
Применять разные ставки НДС к разным покупателям. Закон это запрещает. Придётся пересчитывать и доплачивать.
Забыть про срок декларации. Организация сдаёт отчётность до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Просрочка ведёт к штрафу и блокировке счёта при задержке более чем на 10 рабочих дней.
Смешивать личные деньги и выручку. Поступления на счёт предпринимателя, не связанные с бизнесом, нужно отделять. Иначе легко ошибиться в расчёте дохода и перешагнуть порог.
Как перейти на другой объект или режим
Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего года. Уведомление подают в налоговую до конца текущего года. Пропустите срок — ещё год будете платить с выручки.
Если обороты растут и расходы большие, посчитайте оба варианта на цифрах за год. Разница между 6 % с выручки и налогом с разницы может быть существенной.
При выходе за лимиты УСН право на режим теряется. Тогда нужно переходить на общий режим: появляются налог на прибыль или НДФЛ, НДС и отчётность по ним. Планировать такой переход лучше заранее, а не по факту письма из инспекции.
Частые вопросы
Какая ставка УСН «доходы» действует в Москве в 2026 году?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Она применяется к сумме доходов без уменьшения на расходы.
Когда ИП на УСН должен сдать декларацию за год?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают декларацию раньше — до 25 марта.
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца после превышения.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей, но вычет входного НДС при таких ставках не применяется.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».