УСН бывает двух видов: «доходы» со ставкой 6 % и «доходы минус расходы». От выбранного объекта зависит, какие документы собирать и как считать налог. Ниже — что именно попадает в доходы и расходы, когда ИП становится плательщиком НДС и какие ошибки дороже всего обходятся.
Какой объект выбрать ИП
На объекте «доходы» налог считают со всей выручки, а расходы на сумму налога не влияют. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Этот вариант проще: не нужно подтверждать траты и хранить на них документы.
На объекте «доходы минус расходы» налог платят с разницы. Здесь каждая трата должна быть подтверждена документами и попадать в закрытый перечень. Если документов нет, расход не признают и налог вырастет.
Объект нельзя менять в течение года. Решение о переходе на другой объект принимают до начала следующего года. Поэтому выбирайте с запасом: если в бизнесе много закупок, аренды и зарплат, вариант «доходы минус расходы» обычно выгоднее.
Что считается доходом
В доходы включают выручку от продаж и внереализационные поступления: проценты по остаткам на счёте, штрафы от контрагентов, стоимость имущества, полученного безвозмездно. Считают их кассовым методом — в момент поступления денег или получения имущества.
Авансы от покупателей тоже доход. Получили предоплату в декабре — она попала в базу этого года, даже если отгрузка будет в следующем. Возврат аванса уменьшает доход того периода, когда деньги вернули.
Пополнение счёта собственными деньгами, займы, кредиты и возврат займов доходом не являются. Ошибка — считать доходом всё, что пришло на счёт. Из-за этого ИП платит налог с собственных вложений.
Что можно списать в расходы
Перечень расходов закрытый. В него входят, в частности, закупка товаров для перепродажи, сырьё и материалы, аренда, зарплата и страховые взносы, услуги подрядчиков, банковские комиссии, расходы на доставку.
Товары для перепродажи списывают не в момент оплаты поставщику, а по мере реализации. Оплатили партию в ноябре, продали в декабре — расход учли в декабре. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров признают в том периоде, когда их фактически оплатили после перехода на УСН (ст. 346.25 НК РФ).
Если ИП раньше применял патент или ЕНВД, часть расходов можно учесть после перехода на УСН. В частности, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, учитывают по мере их использования — списания в производство (ст. 346.25 НК РФ).
Каждый расход подтверждают документами: договором, чеком, платёжкой, актом. Нет документа — нет расхода. Восстановить бумаги задним числом обычно не получается.
НДС при УСН: когда ИП становится плательщиком
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). ИП на УСН освобождён от НДС, пока доходы не превысили порог. Порог — 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Как только доход перевалил за порог, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пробит в мае — с июня вы плательщик НДС. При расчёте порога не учитывают положительную курсовую разницу и некоторые субсидии (ст. 145 НК РФ).
Вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. Право на обе пониженные ставки теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Практический вывод: следите за выручкой помесячно, а не по итогам года. Иначе о переходе на НДС узнаете, когда счета уже выставлены без налога.
Сроки и документы
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта.
Ведите книгу учёта доходов и расходов. Записывайте каждую операцию в момент её совершения, а не в конце квартала по выписке. Так вы вовремя увидите приближение к лимитам по НДС и не пропустите крупный аванс.
Храните документы по расходам в одной папке — по годам и контрагентам. При проверке вы сможете подтвердить каждую сумму.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходом все поступления на счёт, включая собственные деньги и займы. Налог с них платить не нужно, но и путать их с выручкой нельзя.
Вторая — списывать товары в расходы в момент оплаты поставщику, а не по мере продажи. Это занижает налог и приводит к доначислению.
Третья — не следить за порогом освобождения от НДС. Пропустили превышение — обязаны платить налог с месяца, следующего за превышением, даже если в счетах НДС не выделяли.
Четвёртая — не иметь подтверждающих документов на расходы. Суд и налоговая смотрят на бумаги, а не на слова о том, что трата была.
Частые вопросы
Нужно ли включать в доход аванс от покупателя?
Да. Доход считают кассовым методом, поэтому предоплата попадает в базу того периода, когда деньги поступили.
Можно ли учесть в расходах покупку товаров, которые ещё не проданы?
Нет. Товары для перепродажи списывают в расходы по мере их реализации, а не в момент оплаты поставщику.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начнёте исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Вместо общей ставки можно применять 5 % или 7 % при соблюдении условий по доходам (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».