Налог на УСН «доходы минус расходы» считают с разницы между доходами и расходами по ставке, которую установил регион. Если налог за год получился меньше минимального, платить нужно минимальный налог. Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что такое налоговая база на УСН «доходы минус расходы»
База — это доходы, уменьшенные на расходы. Доходы определяют по правилам ст. 346.15 НК РФ. Расходы принимают только те, что перечислены в закрытом перечне, и только после фактической оплаты.
Считать нужно нарастающим итогом с начала года. По итогам каждого квартала платят авансовые платежи, по итогам года — остаток налога. Если деятельность не велась, нулевую декларацию всё равно подают.
Как посчитать налог по шагам
- Соберите доходы за период: выручку, внереализационные поступления. Считайте только оплаченные суммы.
- Соберите расходы, которые есть в перечне и оплачены. Подтвердите их документами: договорами, актами, чеками, платёжками.
- Вычтите расходы из доходов. Если результат отрицательный, база равна нулю.
- Умножьте базу на ставку вашего региона. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), для объекта «доходы минус расходы» ставку смотрите в региональном законе.
- Сравните налог с минимальным. Минимальный налог платят, если исчисленный в общем порядке налог оказался меньше минимального (ст. 346.18 НК РФ).
- Вычтите уплаченные авансы за год и доплатите разницу.
Разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы следующих периодов. Так же переносят убытки прошлых лет: налогоплательщик на объекте «доходы минус расходы» вправе уменьшить базу на сумму убытка предыдущих периодов (ст. 346.18 НК РФ).
Какие расходы можно учесть
Берите только оплаченные и документально подтверждённые затраты из перечня. Типичные позиции: закупка товаров для перепродажи, сырьё и материалы, аренда, зарплата и взносы, услуги подрядчиков, банковские комиссии.
Товары для перепродажи списывают в расходы по мере их реализации. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров учитывают в том периоде, когда их фактически оплатили после перехода на УСН (ст. 346.25 НК РФ).
Если вы переходили на УСН с другого режима, часть затрат признаётся по особым правилам. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере использования (ст. 346.25 НК РФ). Проверьте такие позиции отдельно, чтобы не занизить налог.
НДС при работе на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дают (ст. 145 НК РФ). На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Ошибки и последствия
- Расходы без оплаты. На УСН затрата попадает в расходы только после оплаты. Признали раньше — занизили налог.
- Затраты не из перечня. Перечень закрытый. Списание того, чего в нём нет, приводит к доначислению налога, пеням и штрафу.
- Нет документов. Без подтверждающих бумаг расход снимут при проверке.
- Забыли про минимальный налог. Заплатили меньше минимального — получили недоимку.
- Не учли убыток прошлых лет. Переплатили налог, хотя могли уменьшить базу.
- Пропустили срок декларации. За непредставление в срок декларации по НДС за период, когда его впервые нужно уплачивать, действует освобождение от ответственности для лиц на УСН (ст. 145 НК РФ). По самой декларации по УСН сроки из ст. 346.23 НК РФ лучше не нарушать.
Проверяйте расчёт до подачи отчётности. Сверьте доходы с банковской выпиской и кассой, расходы — с первичными документами. Отдельно посчитайте минимальный налог и сравните с обычным.
Частые вопросы
Какую ставку применять на УСН «доходы минус расходы»?
Ставку устанавливает регион, поэтому смотрите закон вашего субъекта. Базовая ставка 6 % относится к объекту «доходы» (ст. 346.20 НК РФ).
Что платить, если расходы больше доходов?
База будет нулевой, но минимальный налог заплатить придётся. Его платят, когда исчисленный в общем порядке налог меньше минимального (ст. 346.18 НК РФ).
Можно ли учесть убыток прошлых лет?
Да, базу можно уменьшить на сумму убытка предыдущих налоговых периодов (ст. 346.18 НК РФ). Храните документы, которые подтверждают этот убыток.
Когда подавать декларацию?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».