На УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога — 6 %. Но суммы доходов влияют на две вещи: освобождение от НДС и право на пониженные ставки НДС 5 % или 7 %. Если доходы растут, льготы прекращаются, и налоговая нагрузка меняется с месяца превышения.
Освобождение от НДС: лимит 20 млн рублей
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). За 2030 год лимит составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений в расчёт не идёт: положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Если лимит превышен внутри года, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС. Права на повторное освобождение после утраты нет.
Пониженные ставки НДС: 5 % и 7 %
Вместо общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) на УСН можно платить НДС по ставке 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется, если доходы превысили 250 млн рублей. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В расчёт включаются в том числе доходы, полученные в календарном году в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Проверяйте лимит не по итогам года, а по нарастающей в течение года. Иначе о переходе на другую ставку узнаете с опозданием и пересчитывать налог придётся задним числом.
Что делать при приближении к лимиту
Смотрите на доходы каждый месяц, а не раз в квартал. Сравнивайте накопленную сумму с порогами 20 млн, 250 млн и 450 млн рублей. Так вы заранее увидите, в каком месяце льгота закончится.
Если до порога остаётся немного, продумайте договорную работу. Например, перенесите часть поставок или подписание актов на следующий год, если это возможно по условиям сделок. Учитывайте, что для НДС важен момент реализации, а не оплаты.
Заранее решите, какую ставку НДС будете применять после утраты освобождения. Подготовьте счета-фактуры и настройте учёт так, чтобы НДС начислялся с нужного месяца. Проверьте, есть ли у вас документы на вычеты.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы только по оплате. Для лимитов важен порядок признания доходов по ст. 346.15 НК РФ, а не только деньги на счёте.
Вторая — не заметить превышение внутри года и продолжать работать без НДС. Тогда налог придётся начислить за прошедшие месяцы, а покупателям выставить счета-фактуры задним числом.
Третья — применять разные ставки НДС в зависимости от покупателя. Так делать нельзя: ставка применяется ко всем операциям.
Четвёртая — забыть про декларацию по НДС. За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платите авансами по итогам кварталов и по итогам года.
Если вы совмещаете УСН с другими режимами, ведите раздельный учёт доходов. Иначе лимит посчитаете неверно и потеряете льготу раньше или позже, чем нужно.
Частые вопросы
До какой суммы доходов на УСН можно не платить НДС в 2026 году?
До 20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС платить, если доходы больше 20 млн рублей?
Либо общую ставку 22 %, либо пониженную: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доходы превысили 250 млн рублей?
Вы теряете право на ставку 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше применяете ставку 7 % или общую ставку.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».