Запрос про «1 процент свыше 300000 при УСН» касается дополнительного страхового взноса индивидуального предпринимателя. Этот платёж считается с суммы дохода, превысившей порог, и не заменяется налогом по УСН. Ниже — что именно брать в расчёт, в каком порядке платить и какие ошибки дороже всего обходятся.
Что это за платёж и кто его платит
Речь о дополнительном взносе на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя. Если ваш доход за год превысил 300 000 рублей, с суммы превышения нужно заплатить дополнительный взнос. Обязанность возникает у ИП независимо от того, ведёте вы деятельность фактически или нет.
Наёмные работники к этому платежу отношения не имеют: за них взносы считаются по другим правилам. Речь именно о личных взносах предпринимателя «за себя».
Какой доход берётся в расчёт
База зависит от объекта налогообложения на УСН. При объекте «доходы» в расчёт идёт доход, который вы отражаете для налога по УСН. При объекте «доходы минус расходы» расходы из базы не вычитаются: считается доход, а не прибыль.
Это самая частая точка ошибок. Предприниматель на «доходах минус расходы» видит в декларации налоговую базу и считает взнос с неё. В результате взнос занижен, а разница превращается в долг.
Доход определяйте по данным учёта для УСН, а не по выписке банка. Поступления, которые не являются доходом для налога, в базу дополнительного взноса не попадают.
Порядок действий
- Сложите доход за календарный год по правилам УСН. Год — календарный, а не произвольные 12 месяцев.
- Вычтите из полученной суммы 300 000 рублей. Если результат отрицательный или нулевой, дополнительный взнос не начисляется.
- Умножьте остаток на 1% — это и есть сумма к уплате.
- Уплатите взнос и отразите его в учёте. Для ИП на УСН «доходы» уплаченные взносы уменьшают налог по УСН в пределах правил уменьшения.
- Сохраните расчёт: он понадобится, если налоговая запросит пояснения.
Сроки уплаты дополнительного взноса привязывайте к календарю платежей на текущий год и сверяйтесь с актуальными нормами перед платежом. Если платёж разбит на части в течение года, итог всё равно считайте по году целиком.
Ошибки, которые приводят к спорам
Считают с прибыли, а не с дохода. На объекте «доходы минус расходы» это занижает взнос. Исправлять придётся доплатой и пенями.
Берут в базу все поступления по счёту. Возвраты, займы, пополнения собственными средствами доходом не являются. Завышенная база — переплата, которую потом сложно вернуть без документов.
Забывают про доходы, не попавшие в декларацию. Если часть выручки прошла мимо учёта, взнос окажется меньше, а расхождение вскроется при сверке.
Путают взносы с налогом по УСН. Это разные платежи. Уплата 1% не освобождает от налога, а налог не заменяет взнос.
Считают взнос по месяцам, а не за год. Порог 300 000 рублей применяется к доходу за календарный год, а не к каждому месяцу или кварталу.
Последствия неверного расчёта
Если взнос занижен, образуется недоимка. К ней добавят пени за каждый день просрочки, а при определённых обстоятельствах — штраф. Суммы и порядок начисления смотрите в актуальной редакции норм перед подачей уточнений.
Если взнос переплачен, деньги можно вернуть или зачесть, но только с подтверждающими документами. Без расчёта базы и первичных документов спор с налоговой затягивается.
Отдельно про НДС: с 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении порога обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это не отменяет дополнительный взнос, но требует отдельного учёта.
Как не запутаться в УСН и НДС
Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). К этой дате расчёт дополнительного взноса должен быть готов: цифры в декларации и в расчёте взноса должны совпадать.
Проверьте три вещи до подачи отчётности: правильный объект налогообложения в расчёте базы, отсутствие необлагаемых поступлений в доходах и полноту учтённой выручки. Если хотя бы один пункт вызывает сомнение, пересчитайте базу заново по первичным документам.
Частые вопросы
Нужно ли платить 1% с дохода свыше 300 000 рублей, если деятельность не велась?
Обязанность зависит от наличия дохода, а не от факта активности. Если дохода за год не было, база для дополнительного взноса не возникает.
Считается ли 1% с прибыли при УСН «доходы минус расходы»?
Нет. В расчёт берётся доход, расходы из базы не вычитаются. Это самая распространённая ошибка при расчёте.
Уменьшает ли дополнительный взнос налог по УСН?
ИП на объекте «доходы» вправе уменьшать налог на уплаченные взносы в пределах правил уменьшения. Порядок уменьшения сверяйте с актуальной редакцией норм.
Что будет, если взнос посчитать меньше нужного?
Образуется недоимка, на неё начислят пени, возможен штраф. Исправляйте расчёт до того, как расхождение обнаружит налоговая.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».