Отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). По итогам каждого из них вы платите авансовый платеж, а налог за год считаете по декларации. Декларация за год — единственная отчетность по налогу, квартальных деклараций по УСН нет.
Какие периоды считаются отчетными
Налоговый период по УСН — календарный год. Внутри года выделены три отчетных периода: первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Каждый отчетный период заканчивается платежом в бюджет, но не сдачей декларации.
Слово «отчетный» здесь не означает «отчет». По итогам квартала, полугодия и девяти месяцев вы только перечисляете аванс. Отчитываться в налоговую за эти периоды не нужно.
Годовой расчет сводит все авансы вместе. Если вы переплатили в течение года, разницу можно зачесть или вернуть. Если недоплатили — доплатить вместе с пенями.
Когда платить авансы
Авансы по УСН перечисляют по итогам каждого отчетного периода. Точные сроки уплаты устанавливает Налоговый кодекс, и они привязаны к окончанию квартала, полугодия и девяти месяцев. Если крайняя дата выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Сумму считаете нарастающим итогом с начала года. То есть аванс за полугодие — это налог с доходов за шесть месяцев минус то, что уже заплатили за первый квартал. Такой порядок избавляет от двойного обложения одних и тех же поступлений.
При объекте «доходы» ставка составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). При объекте «доходы минус расходы» ставка иная, и платить нужно даже при убытке — минимальный налог. Аванс уменьшают на страховые взносы в пределах правил выбранного объекта.
Когда сдавать декларацию
Декларацию по УСН за год организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, предприниматель — до 25 апреля 2027 года.
Налог за год доплачивают в те же сроки, что и подачу декларации. Разница между исчисленным налогом и уплаченными авансами идет в бюджет последним платежом.
Если вы закрываете бизнес, декларацию подают за период до месяца прекращения деятельности. Крайний срок — 25-е число следующего месяца. Это единственный случай, когда отчетность сдают не за год.
НДС на УСН: отдельный отчетный период
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Как только доход перешагнул порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в дальнейшем не возвращается.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
У НДС свой отчетный период — квартал. Декларацию по НДС подают в электронном виде. За первый квартал, в котором вы обязаны платить налог, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации — оно установлено для периодов 2025–2026 годов.
Типичные ошибки
Первая ошибка — ждать декларацию по итогам квартала. Квартальной отчетности по УСН не существует. Пропуск аванса не наказывается штрафом за непредставление отчета, но на сумму долга начисляют пени за каждый день просрочки.
Вторая ошибка — считать аванс за полугодие отдельно, без учета первого квартала. Так вы заплатите дважды с одних и тех же доходов. Считать нужно нарастающим итогом и вычитать предыдущие платежи.
Третья ошибка — не следить за лимитом доходов для НДС. Превышение порога незаметно превращает вас в плательщика НДС с начала следующего месяца. Счета покупателям придется выставлять с налогом, а декларацию подавать электронно.
Четвертая ошибка — путать сроки организации и ИП. У предпринимателя на месяц больше на подачу годовой декларации. Но авансы обе категории платят в одни даты.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Проверьте доходы с начала года и сравните их с порогом освобождения от НДС. Если вы близко к 20 млн рублей, посчитайте, что выгоднее: остаться без НДС или заранее подготовить счета с налогом и электронную отчетность.
Сверьте уплаченные авансы с фактическими поступлениями. Если доходы выросли, доплатите разницу — так вы избежите пеней. Пени начисляют за каждый день просрочки, поэтому лучше закрыть долг раньше.
Проверьте, что декларация за 2026 год будет подана в срок: до 25 марта 2027 года для ООО и до 25 апреля 2027 года для ИП (ст. 346.23 НК РФ). Заранее соберите книгу учета доходов и расходов и подтверждающие документы.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать отчетность по УСН за квартал?
Нет. Отчетные периоды по УСН — квартал, полугодие и девять месяцев, но декларацию сдают только за год (ст. 346.19 НК РФ). По итогам квартала вы лишь платите аванс.
Что будет, если опоздать с авансом?
Штрафа за непредставление отчета не будет, потому что отчетности за квартал нет. Но на сумму долга начислят пени за каждый день просрочки до дня уплаты.
Когда платить налог за год?
В те же сроки, что и подавать декларацию: до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ). К этой дате доплачивают разницу между налогом за год и уплаченными авансами.
Я на УСН и превысил 20 млн рублей дохода. Что дальше?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), либо можно применять 5 % или 7 % при соблюдении условий (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».