На УСН вы сами выбираете объект налогообложения: «доходы» со ставкой 6 % или «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. Первый вариант проще в учёте, второй выгоднее при большой доле подтверждённых расходов. Решение фиксируется в заявлении при переходе на УСН и меняется только со следующего года.
Чем отличаются два объекта
На объекте «доходы» налог считают со всей выручки. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Расходы на сумму налога не влияют, но их всё равно нужно учитывать для лимитов и отчётности.
На объекте «доходы минус расходы» налог платят с разницы между выручкой и затратами. Ставка 15 %, а перечень расходов закрытый — он указан в ст. 346.16 НК РФ. Если расходы нельзя подтвердить документами, уменьшить доход на них не получится.
Сравнивайте на своих цифрах. Возьмите выручку и подтверждённые расходы за год, посчитайте налог по обеим ставкам. Если расходы небольшие, обычно выгоднее «доходы». Если затрат много и они подтверждены, выигрывает «доходы минус расходы».
Как посчитать, что выгоднее именно вам
Возьмите выручку и подтверждённые расходы за последние 12 месяцев. Посчитайте налог по обеим ставкам. Сравните результат — это и есть база для решения.
Учтите два ограничения. На объекте «доходы» налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не более чем наполовину. На объекте «доходы минус расходы» такого уменьшения нет, зато есть минимальный налог: его платят, даже если расходы почти равны доходам или превысили их.
Проверьте, что ваши затраты вообще попадают в перечень ст. 346.16 НК РФ. Аренда, зарплата, закупка товаров, услуги подрядчиков — да. Штрафы, личные траты собственника, представительские сверх норм — нет.
Как сменить объект налогообложения
Объект меняют только с начала календарного года. Для этого подают уведомление в налоговую по месту учёта до конца предыдущего года. Если опоздать, весь следующий год придётся работать на прежнем объекте.
В течение года сменить объект нельзя. Поэтому решение принимайте осенью, когда уже видна картина по доходам и расходам за год.
Если вы только регистрируете бизнес, объект указывают в заявлении о переходе на УСН. Ошибку в выборе на этом этапе исправить внутри года тоже не получится.
Что изменилось по НДС и лимитам
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы в течение года превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Тогда можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки — с 1-го числа месяца, в котором это произошло (ст. 145 НК РФ).
Отдельно про лимит самой УСН. Если доходы превысили 450 млн рублей или вы перестали соответствовать требованиям ст. 346.12 НК РФ, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это случилось (ст. 145 НК РФ). Дальше вы попадаете на общий режим.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — выбрать «доходы минус расходы» без проверки, подтверждаются ли затраты документами. Налоговая снимет расходы, доначислит налог, пени и штраф.
Вторая — не следить за лимитом доходов для НДС. Переход на уплату НДС происходит автоматически, а декларацию нужно сдать в срок. За непредставление декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который налог платится впервые, ответственность снимается (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). На последующие периоды это не распространяется.
Третья — забыть про сроки отчётности. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Четвёртая — купить основное средство и списать всю стоимость сразу. На «доходах минус расходы» расходы на основные средства со сроком полезного использования от трёх до 15 лет включают в течение первого года применения УСН — 50 % стоимости, второго — 30 %, третьего — 20 % (ст. 346.16 НК РФ). Для имущества со сроком свыше 15 лет — равными долями в течение первых 10 лет.
Частые вопросы
Можно ли сменить объект налогообложения в середине года?
Нет. Объект меняют только с начала календарного года, уведомив налоговую до конца предыдущего года.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете платить НДС. Можно перейти на ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Обязательно ли платить минимальный налог на «доходах минус расходы»?
Да, минимальный налог платят даже при убытке или равенстве доходов и расходов. Его размер и порядок расчёта смотрите в ст. 346.16 НК РФ.
Что будет при превышении 450 млн рублей доходов?
Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Дальше вы работаете на общем режиме налогообложения.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».