Авансовые платежи при УСН «доходы» — это часть налога, которую вы платите не одной суммой за год, а четырьмя частями в течение года. Считать их нужно самим, по фактическим доходам, а по итогам года подать декларацию. Ниже — порядок действий, типичные ошибки и последствия.
Что такое авансовый платёж и из чего он складывается
На объекте «доходы» налог считают от суммы поступлений. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Авансовый платёж — это 6 % от доходов, полученных за отчётный период, уменьшенные на то, что вы уже заплатили в этом году.
Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. По каждому из них вы считаете платёж и перечисляете его в бюджет. Годовой налог считаете по всем доходам за год и доплачиваете разницу.
Доходы берите те, что попали в налоговую базу: выручка, авансы от покупателей, внереализационные поступления. Расходы при этом объекте не учитываются — они не уменьшают платёж.
Как рассчитать платёж: пошаговый порядок
- Соберите сумму доходов за период. Считайте по датам поступления денег на счёт и в кассу, а не по датам отгрузки.
- Умножьте доходы на ставку 6 %. Получите налог за период.
- Вычтите из него страховые взносы, которые вы заплатили в этом периоде за себя и за работников, а также больничные за счёт работодателя. Для ООО и ИП с работниками уменьшение — не более чем на половину налога. ИП без работников уменьшает налог на взносы полностью.
- Вычтите авансовые платежи, уже перечисленные за предыдущие периоды этого года.
- Перечислите остаток в бюджет.
Порядок одинаковый для каждого квартала. Меняется только сумма доходов и размер уплаченных взносов. Если по итогам периода налог к уплате получился с минусом, платёж не перечисляют, а разницу учитывают в следующих периодах.
Сроки уплаты и декларация
Авансовые платежи перечисляют по итогам каждого квартала. По итогам года налог доплачивают, а затем отчитываются: организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если крайний срок выпал на выходной, он переносится на следующий рабочий день. Платёж удобнее делать заранее: банк может провести его не в тот же день.
В декларации указывают доходы за год, сумму исчисленного налога, уплаченные взносы и авансовые платежи. Данные должны совпадать с платёжками и книгой учёта доходов и расходов. Расхождения — частая причина вопросов от налоговой.
НДС при УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, освобождение не действует. Тогда можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это отдельный налог: он не заменяет авансовые платежи по УСН и считается по своим правилам.
Следите за доходами в течение года. Превышение порога меняет расчёт не только по НДС, но и по самому налогу — ставка и обязанности зависят от суммы.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать налог по отгрузке, а не по оплате. На УСН доход возникает при поступлении денег. Аванс от покупателя уже доход, даже если товар вы не отгрузили.
Вторая — забыть про уменьшение на взносы или применить его больше допустимого. ООО и ИП с работниками уменьшают налог не более чем наполовину. Переплату потом придётся возвращать или зачитывать.
Третья — платить фиксированные взносы ИП одной суммой в конце года и не уменьшать авансы в течение года. Право на уменьшение есть, но деньги вы вернёте только после подачи декларации.
Четвёртая — не учитывать авансы, полученные в предыдущих периодах, при расчёте следующего платежа. Налог задваивается, а деньги надолго уходят из оборота.
Пятая — пропустить превышение порога по НДС и продолжить работать без учёта нового налога. Это грозит доначислением и штрафом.
Последствия просрочки и что делать
За неуплату или неполную уплату авансового платежа начисляют пени за каждый день просрочки. Пени считают от неуплаченной суммы. Штраф за неуплату налога по итогам года возможен, если налог занижен.
Если вы поняли, что заплатили меньше, доплатите разницу и пени самостоятельно. Так сумма взыскания будет меньше, чем при обнаружении ошибки налоговой по итогам проверки.
Проверьте расчёты до конца года. Сверьте доходы с выписками банка, взносы — с платёжками, авансы — с личным кабинетом. Если не уверены в цифрах, разберите каждый квартал отдельно: так проще найти пропущенное поступление или лишний платёж.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс, если в квартале не было дохода?
Нет. Авансовый платёж считают от фактических доходов. Если поступлений не было, налог за период равен нулю.
Можно ли уменьшить аванс на взносы, уплаченные позже?
Уменьшение применяют к тому периоду, в котором взносы фактически перечислены. Заплатили в следующем квартале — уменьшайте следующий платёж.
Что будет, если опоздать с авансовым платежом?
Начислят пени за каждый день просрочки от неуплаченной суммы. Доплатите налог и пени, чтобы остановить рост задолженности.
Когда подавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».