Перейти на УСН с объектом «доходы» можно с начала следующего календарного года. Для этого нужно уведомить налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении вы сразу указываете выбранный объект налогообложения — «доходы».
Что такое УСН «доходы» и кому она подходит
На этом объекте налог считают с выручки, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Такой вариант обычно выбирают, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
Вам не нужно вести учёт расходов для налога и собирать первичку по каждой закупке. Это проще, чем объект «доходы минус расходы», но налог платится даже при нулевой прибыли — с любого поступления.
Как подать уведомление: пошаговый порядок
- Определите дату начала применения УСН. Для действующей компании или ИП это 1 января следующего года.
- Заполните уведомление о переходе на УСН. В нём укажите объект налогообложения «доходы».
- Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ).
- Подайте уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря. Это можно сделать лично, через представителя, почтой или электронно.
- Сохраните подтверждение отправки. Если налоговая откажет, у вас будет документ с датой.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП могут перейти на УСН сразу — уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или в установленный для этого срок. В этом случае вы начинаете применять УСН с даты постановки на учёт.
Что указать в уведомлении и какие есть ограничения
Главное поле — объект налогообложения. Ошибка в нём означает, что вы попадёте на другой режим расчёта налога, и исправить это задним числом сложно.
Проверьте, проходите ли вы по условиям применения УСН: по доходам, стоимости основных средств и численности. Если хотя бы одно условие нарушено, налоговая может снять вас с УСН, и тогда придётся считать налоги по общей системе.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При этом на УСН можно применять специальные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя считать одним покупателям по 5 %, другим по 22 %.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится с учётом авансовых платежей, которые перечисляются по итогам квартала.
Если вы только переходите на УСН, первый отчётный год начнётся 1 января. До этого вы отчитываетесь по прежнему режиму.
Частые ошибки и последствия
Пропущен срок 31 декабря. Перейти на УСН с начала года уже не получится — придётся ждать следующего. Исключение — вновь зарегистрированные компании и ИП.
Неверно указан объект налогообложения. Если в уведомлении стоит «доходы минус расходы», а вы считали налог с выручки, декларация будет с расхождениями. Исправление потребует пояснений и может привести к доначислениям.
Не учтён лимит доходов для НДС. Превышение порога означает, что вы становитесь плательщиком НДС с определённого месяца. Если не выставить счёт-фактуру и не начислить налог, сумма НДС будет взыскана за счёт бизнеса.
Забыли про подтверждение. Уведомление подано, но доказательств нет. При споре с налоговой подтвердить дату и факт подачи будет нечем.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН «доходы» в середине года?
Нет. Переход на УСН возможен только с начала календарного года, уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). Исключение — вновь зарегистрированные организации и ИП.
Какая ставка налога на УСН «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В отдельных регионах ставка может быть ниже, это нужно уточнять в своей налоговой.
Нужно ли платить НДС, если я на УСН «доходы»?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанности возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Вы останетесь на прежнем режиме налогообложения до конца года. Перейти на УСН можно будет только с 1 января следующего года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».