УСН в 2026 году платят авансами по итогам квартала и налогом по итогам года. Аванс перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Годовой налог организации платят вместе с подачей декларации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Какие ставки действуют в 2026 году
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если доходы за год укладываются в 250 млн рублей, можно применять ставку 5 %. При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % действует не весь год. Как только доходы превысили 250 млн рублей, право на нее утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше считайте налог по ставке 7 %, если укладываетесь в лимит 450 млн рублей.
Проверяйте региональный закон. Ставка, которую вы применяете, должна быть закреплена в законе вашего субъекта, а не выбрана по желанию.
Как платить авансы и годовой налог
Порядок такой:
- Считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Для УСН это поступления на счет и в кассу, авансы тоже входят в доход.
- По итогам квартала определяйте аванс: доходы за период умножайте на ставку и вычитайте авансы, уже уплаченные в этом году.
- Перечисляйте аванс не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.21 НК РФ). За первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября.
- По итогам года считайте налог и подавайте декларацию. Организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Платите через единый налоговый счет. В платежном документе указывайте сумму налога, а распределение по бюджетам делает налоговая. Сверяйте сальдо ЕНС перед каждым сроком: если на счете не хватает денег, обязанность не считается исполненной.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождаются те, у кого доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы в течение года перевалили за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС.
За первое нарушение по декларации есть послабление. Лица на УСН освобождаются от ответственности за непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который они впервые должны его уплачивать (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться — только штраф за первое опоздание.
Следите за доходом ежемесячно, а не раз в квартал. Иначе узнаете о переходе на НДС задним числом и не успеете перестроить документы и цены.
Что делать при превышении лимитов
Лимит для применения УСН — 450 млн рублей. При его превышении право на упрощенку утрачивается. Налог за квартал, в котором это произошло, платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 346.21 НК РФ).
Дальше вы переходите на общий режим. В нем появляются налог на прибыль или НДФЛ и НДС. Часть расходов, оплаченных до перехода, можно учесть по правилам ст. 346.25 НК РФ — например, стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается по мере их реализации.
Планируйте переход заранее. Если до лимита остается немного, проверьте, не выгоднее ли перейти на общий режим добровольно с начала года, чем потерять УСН посреди квартала.
Типичные ошибки
Неверный учет доходов. В доход для УСН попадают авансы, возвраты которых потом уменьшают базу. Если считать только отгруженные суммы, аванс по налогу окажется занижен.
Пропуск срока из-за выходных. Срок 28-е число не переносится автоматически на будний день по вашему желанию. Проверяйте календарь и платите заранее.
Нет денег на ЕНС. Платежка отправлена, но сальдо отрицательное — налог не уплачен. Долг растет с пенями.
Забыли про НДС после превышения порога. Штраф за непредставление декларации за первый период снимается, но сам налог, пени и обязанность отчитываться остаются.
Неверная ставка. Применили 5 % при доходах выше 250 млн рублей — налог придется доплатить по ставке 7 % с месяца превышения.
Как проверить себя перед платежом
Сверьте три цифры: доход нарастающим итогом, примененную ставку и уплаченные авансы. Убедитесь, что ставка есть в региональном законе и что доход не превысил порог для нее. Проверьте сальдо ЕНС и срок по календарю.
Если доходы близки к 20 млн рублей, посчитайте, что выгоднее: остаться без НДС или перейти на его уплату с запасом по документам. Решение лучше принять до месяца превышения, а не после.
Частые вопросы
Когда платить аванс по УСН за первый квартал 2026 года?
Не позднее 28 апреля 2026 года (ст. 346.21 НК РФ). Срок считается от окончания квартала, а не от даты подачи отчетности.
Нужно ли платить НДС, если доходы за год меньше 20 млн рублей?
Нет, при доходах в пределах порога вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Порог действует за 2025–2028 годы, дальше он снижается.
Что будет, если опоздать с авансом?
На сумму долга начислят пени за каждый день просрочки. Кроме того, налоговая может выставить требование и заблокировать счет при длительной неуплате.
Можно ли применять ставку 5 %, если доходы превысили 250 млн рублей?
Нет. Право на 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Считайте налог по ставке 7 %, пока доходы не превысили 450 млн рублей.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».