Да, ООО может быть на УСН. Для этого компания должна попадать под ограничения ст. 346.12 НК РФ и подать уведомление о переходе. Право на режим не автоматическое: его подтверждают заявлением и соблюдают лимиты весь год.
Кто из ООО не вправе применять УСН
Не каждая компания может перейти на упрощёнку. Ограничения перечислены в ст. 346.12 НК РФ. Часть из них связана с видом деятельности, часть — со структурой бизнеса.
Компания не получит право на УСН, если доля участия других организаций в её уставном капитале больше 25 %. Из этого правила есть исключения, например для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при соблюдении условий по численности.
Не перейдут на УСН участники соглашений о разделе продукции и компании, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог. Есть и другие категории из ст. 346.12 НК РФ. Проверять нужно именно свою ситуацию: вид деятельности, структуру владения, наличие филиалов и статус.
Отдельно учтите: на УСН компания не освобождается от обязанностей налогового агента. Если вы платите зарплату, арендуете имущество у государства или выплачиваете доходы иностранным контрагентам, отчитываться как налоговый агент придётся (ст. 346.11 НК РФ).
Лимиты доходов: когда ООО теряет упрощёнку
Главный контрольный показатель — сумма доходов. Её считают по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если в течение года доходы превысили 450 млн рублей, компания с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, утрачивает право на УСН.
Есть и порог для повышенных ставок. При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки НДС, а не налога по УСН. Не путайте их с базовой ставкой упрощёнки.
Для перехода на УСН у действующей организации проверяют доходы за девять месяцев года подачи уведомления. Сумма всех доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не должна превышать 250 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).
НДС на УСН: что изменилось с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для компаний на УСН действует освобождение, но только пока доходы не превысили порог.
Порог освобождения от НДС: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока доходы в пределах порога, НДС можно не платить.
Если порог превышен, компания начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Дальше выбор: общая ставка 22 % либо 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % можно потерять внутри года — тогда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, расчёт идёт по общим правилам.
Практический вывод: следите за доходами помесячно. Считать порог по итогам года поздно — обязанности по НДС возникают внутри периода.
Как ООО перейти на УСН: порядок действий
Новая компания вправе перейти на УСН с даты постановки на налоговый учёт. Для этого подайте уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации. Форму возьмите в налоговой или в учётной системе — в этой статье конкретная форма не приводится.
Действующая компания переходит на УСН с начала следующего года. Уведомление подаётся до начала этого года. Перед подачей проверьте доходы за девять месяцев: они не должны превышать 250 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).
Что подготовить:
- уведомление о переходе на УСН;
- расчёт доходов за девять месяцев;
- сведения о доле участия других организаций в уставном капитале;
- подтверждение вида деятельности, если он близок к запрещённым для УСН.
Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Решение о смене объекта принимайте до подачи уведомления: менять его в течение года нельзя.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У ИП срок другой — не позднее 25 апреля. Если ООО закрывает бизнес, о прекращении деятельности нужно уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Если компания добровольно ушла с УСН на другой режим, вернуться обратно можно не раньше чем через один год после утраты права на упрощёнку (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену режима заранее, а не в середине года.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не подать уведомление вовремя. Без него компания остаётся на общем режиме: налог на прибыль и НДС по общим правилам. Восстановить право задним числом не получится.
Вторая ошибка — не следить за лимитом 450 млн рублей. Превышение означает утрату УСН с начала следующего месяца. Придётся пересчитать налоги и сдать отчётность по другому режиму.
Третья ошибка — игнорировать порог освобождения от НДС. Компания продолжает выставлять счета без НДС, а обязанность уже возникла. Итог — доплата налога, пени и штраф.
Четвёртая ошибка — неверно определить долю участия других организаций. Компания с долей выше 25 % не вправе применять УСН, даже если уведомление подано и принято.
Частые вопросы
Может ли ООО с одним учредителем-физлицом быть на УСН?
Да. Ограничение по доле участия касается других организаций. Если учредитель — физическое лицо, условие о 25 % не применяется.
Что будет, если ООО превысит доход 450 млн рублей?
Компания утратит право на УСН с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Налоги придётся считать по общему режиму.
Обязано ли ООО на УСН платить НДС?
Зависит от доходов. Пока доходы в пределах порога освобождения, НДС можно не платить. При превышении появляются обязанности налогоплательщика НДС.
Можно ли вернуться на УСН после добровольного ухода?
Не раньше чем через один год после утраты права на упрощённую систему (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».