Налог на прибыль ИП на УСН не платит. Этот налог платят только организации, а предприниматель вместо налога на прибыль и НДФЛ со своего дохода платит налог по УСН. Но с 2026 года у ИП на УСН появилась обязанность по НДС, если доходы превысили лимит. Разберём, что именно вы платите и в какой момент.
Какой налог платит ИП на УСН вместо налога на прибыль
УСН заменяет для ИП налог на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности. Налога на прибыль у ИП нет по определению: это налог организаций. Поэтому вопрос «какой налог на прибыль у ИП на УСН» на практике означает другое: сколько предприниматель отдаёт с доходов от бизнеса.
На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, расходы не учитывают. На объекте «доходы минус расходы» ставка другая, и её размер зависит от региона.
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше, до 25 марта. Авансовые платежи по УСН перечисляют в течение года, а декларация закрывает год.
Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы по каждому режиму считаются отдельно. Налог на прибыль не появляется ни в одном из случаев.
Когда у ИП на УСН возникает НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог за 2025–2028 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Как только доходы перевалили за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пробит в мае — с июня вы уже плательщик НДС.
Дальше есть выбор. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки доступны не всем: условия прописаны в той же норме, и их нужно проверять под свой вид деятельности.
Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При доходах свыше 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки — 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ). Тогда работа идёт по общей ставке 22 %.
Отдельно про пороги на будущее. По ст. 145 НК РФ лимит освобождения снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Планируйте выручку с запасом, а не впритык к порогу.
Что сделать, чтобы не пропустить момент
Первое — считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Не по кварталам и не по месяцам, а именно накопительно. Порог в 20 млн рублей проверяется по совокупности, а не по отдельному месяцу.
Второе — сверяйте базу с той, что указана в ст. 145 НК РФ. Доходы берут по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. В расчёт входят в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если вы совмещали режимы, это может приблизить переход на НДС раньше, чем вы ждали.
Третье — заранее решите, какую ставку НДС будете применять. От этого зависят цены в договорах и суммы в счетах-фактурах. Менять решение по ходу года сложнее, чем выбрать его до превышения.
Четвёртое — проверьте договоры. Если в них цена указана без НДС, при переходе на общую ставку налог придётся начислить сверху. Не все клиенты готовы к росту цены на 22 %. Пропишите в договорах условие о том, как меняется цена при изменении налогового статуса.
Пятое — ведите учёт доходов так, чтобы лимит был виден в любой момент. Если считаете выручку только в конце квартала, о превышении узнаете с опозданием. А обязанность по НДС возникает задним числом — с 1-го числа месяца после превышения.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка первая — путать налог на прибыль и налог по УСН. Предприниматель читает про ставку налога на прибыль и ждёт, что заплатит столько же. На деле он платит налог по УСН, а с 2026 года ещё и НДС при превышении лимита.
Ошибка вторая — считать лимит по одному режиму, забыв про совмещение. По ст. 145 НК РФ в расчёт идут доходы в рамках автоматизированной упрощённой системы. Пропустили — получили НДС раньше, чем планировали.
Ошибка третья — думать, что после утраты освобождения можно вернуться к нему. Это не так: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Обратно в бесплатный режим вы уже не войдёте.
Ошибка четвёртая — не подать декларацию по НДС в первый период. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог нужно уплачивать впервые, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это разовая поблажка для первого периода, а не отмена обязанности. Декларацию подать всё равно нужно.
Последствия просрочки по УСН тоже стоит держать в голове. Декларацию ИП сдаёт до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Пропустили срок — получили блокировку счёта и штраф. Восстанавливаться дольше и дороже, чем сдать вовремя.
Как выбрать объект и ставку заранее
Если у вас стабильно небольшая выручка и мало подтверждённых расходов, объект «доходы» проще: ставка 6 %, учёт минимальный. Пока доходы ниже 20 млн рублей, НДС вас не касается, и общая нагрузка предсказуема.
Если расходы большие и подтверждены документами, объект «доходы минус расходы» может дать меньшую сумму налога. Но здесь больше работы с первичкой и выше риск споров с инспекцией.
При приближении к 20 млн рублей считайте два сценария: остаться в освобождении или перейти на НДС по ставке 5 % или 7 %. Второй вариант имеет смысл, когда вы работаете с компаниями, которым нужен вычет по НДС. Тогда рост ставки частично компенсируется для клиента.
Если работаете с физлицами, вычет им не нужен, и рост цены они воспримут как подорожание. В этом случае стоит заранее подумать, как удержать выручку ниже порога: пересмотреть ассортимент, сроки оплат, договорную структуру.
Частые вопросы
Платит ли ИП на УСН налог на прибыль?
Нет. Налог на прибыль платят только организации. ИП на УСН платит налог по упрощённой системе: 6 % с доходов по базовой ставке (ст. 346.20 НК РФ).
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Утратившие право на освобождение не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Решение принимается один раз.
До какого срока ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — 25 марта.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».