На УСН нет лимита доходов ровно 200 млн рублей. Есть порог 450 млн рублей для ставки НДС 7 % и порог 250 млн рублей для ставки 5 %. Если ваши доходы приближаются к этим значениям, нужно заранее выбрать порядок уплаты НДС и следить за датой, с которой меняются обязанности.
Какие лимиты действуют на УСН
Начните с того, что проверьте свой доход за год. От его размера зависит, платите ли вы НДС и по какой ставке.
Освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выше, вы можете применять специальные ставки на УСН. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Считать нужно доходы, определяемые по правилам УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при упрощённой системе.
Как выбрать ставку НДС
Решение принимаете вы, а не покупатель. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги.
Выбрав ставку 5 % или 7 %, вы применяете её ко всем операциям. Отказаться от неё можно только целиком по всем операциям, а не выборочно.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам обычно не принимается к вычету, а включается в стоимость. Поэтому низкая ставка не всегда выгоднее общей. Посчитайте на своих цифрах: долю расходов с НДС, среднюю наценку, состав покупателей.
Если ваши покупатели — компании на общей системе, им важно получать вычет. При ставке 5 % или 7 % вычет у них будет меньше, чем при 22 %. Иногда такие покупатели просят пересмотреть цену.
Что происходит при превышении порога
Здесь есть две разные ситуации, и их легко перепутать.
Первая — превышение порога для освобождения от НДС. Если доходы перевалили за 20 млн рублей (для 2025–2028 годов), вы с начала месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). То есть выставляете счета-фактуры, начисляете налог и сдаёте отчётность.
Вторая — превышение порога для специальной ставки. Если доходы выросли выше 250 млн рублей, ставка 5 % больше не подходит. Если выше 450 млн рублей — не подходит и 7 %.
Право на освобождение при утрате не восстанавливается: повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому планируйте переход заранее, а не по факту.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы обязаны платить НДС, к декларации по УСН добавляется декларация по НДС. Её сдают по итогам квартала. Не откладывайте постановку учёта: от даты превышения зависит, с какого месяца вы начисляете налог.
Заведите привычку сверять доход раз в месяц, а не раз в квартал. Так вы вовремя заметите приближение к порогу и успеете подготовить документы и цены.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — считать лимит по деньгам, пришедшим на счёт. На УСН доход определяется по оплате, но не все поступления являются доходом. Разберитесь, какие суммы включаются в базу, а какие нет.
Вторая — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав вычеты у покупателей и свои расходы. В итоге сделка становится убыточной или клиенты уходят.
Третья — пропустить месяц превышения. Обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход перешёл порог. Ошибка в дате ведёт к недоплате налога, пеням и штрафу.
Четвёртая — не менять договоры и счета. Если вы стали плательщиком НДС, в документах должна быть корректная ставка и сумма налога. Иначе покупатель не получит вычет и предъявит претензию.
Частые вопросы
У меня доход 200 млн рублей. Я обязана платить НДС по ставке 22 %?
Нет, при таком доходе вы можете применять ставку 5 %, так как порог для неё — 250 млн рублей. Но сначала проверьте, не действует ли у вас освобождение по доходу за прошлый год.
Можно применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям, и выбирать её в зависимости от покупателя нельзя.
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей в середине года?
Вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты начисляете налог и сдаёте декларацию.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организация — не позднее 25 марта, индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля следующего года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».