Бухгалтерский учет ИП на УСН — это прежде всего учет доходов и расходов, подтверждающих документов и уплата налога в срок. Полноценную бухгалтерскую отчетность ИП не сдает. Но книгу учета доходов и расходов вести нужно, а декларацию по УСН подавать обязательно.
Что именно обязан вести ИП на УСН
Главный документ — книга учета доходов и расходов. В ней вы записываете каждую операцию, которая влияет на налог: поступления от покупателей, оплату поставщикам, если выбран объект «доходы минус расходы». Записи делаются по первичным документам: кассовым чекам, платежным поручениям, накладным, актам.
Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде. Электронную книгу по итогам года распечатывают и хранят. Бумажную книгу до начала года нужно прошнуровать и пронумеровать, а если вы перешли на УСН в течение года — до первого числа месяца перехода.
Отдельно от книги храните документы по операциям: договоры, акты, товарные накладные, банковские выписки. Они нужны, чтобы подтвердить доходы и расходы при проверке.
Как считается налог и когда платить
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи перечисляют по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (ст. 346.21 НК РФ).
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится, но лучше не тянуть до последнего дня.
Если вы сменили регион, налог за год считается по ставке того субъекта, где вы применяли УСН до переезда (ст. 346.21 НК РФ). Это стоит проверить заранее, чтобы не пересчитывать платежи.
НДС при работе на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше, можно применять специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять ее нужно ко всем операциям, а не выборочно.
Утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте доход заранее, а не по факту превышения.
Переход между режимами и учет расходов
При переходе с общего режима на УСН часть расходов переносится по особым правилам. Расходы на оплату товаров для дальнейшей реализации учитываются по мере продажи этих товаров (ст. 346.25 НК РФ). Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров учитываются в том периоде, когда вы их фактически оплатили уже на УСН.
При обратном переходе с УСН на общий режим нужно правильно определить остаточную стоимость основных средств. Ошибки здесь приводят к занижению налога на прибыль и доначислениям.
Новые ИП могут применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подается в установленный срок, иначе придется работать на общем режиме.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не вести книгу учета вообще. При проверке нечем подтвердить доходы, и налоговая может посчитать их расчетным путем.
Вторая — путать кассу и доход. Поступление на счет не всегда доход: возврат займа, пополнение своего счета или ошибочный платеж налогом не облагаются, но требуют подтверждающих документов.
Третья — пропустить срок авансового платежа или декларации. За просрочку начисляют пени, а за непредставленную декларацию — штраф. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, есть правила освобождения от ответственности за несвоевременную декларацию, но полагаться на них без проверки не стоит.
Четвертая — не следить за лимитом доходов для освобождения от НДС. Превышение в середине года означает, что право на освобождение теряется с первого числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Нужен ли ИП на УСН бухгалтер?
Не обязательно. Если операций немного, вы можете вести книгу учета и сдавать декларацию сами. При росте оборотов и появлении НДС учет лучше передать специалисту.
Какую отчетность сдает ИП на УСН?
Декларацию по УСН раз в год и книгу учета доходов и расходов. При превышении порога доходов добавляется отчетность по НДС.
Что будет, если не вести книгу учета?
При проверке нечем подтвердить доходы и расходы. Налоговая может доначислить налог, пени и штраф.
Когда платить налог при объекте «доходы»?
Авансовые платежи — по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, итоговый налог — по окончании года (ст. 346.21 НК РФ). Точные даты лучше сверять с календарем, чтобы не пропустить перенос выходных.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».