На УСН «доходы минус расходы» налоговый учет — это учет доходов и расходов, которые уменьшают налоговую базу. Вы фиксируете поступления и оплаченные затраты, а налог платите с разницы. Доходы и расходы признаются по оплате, а не по отгрузке.
Какие доходы учитывать
В налоговую базу попадают доходы от продаж и внереализационные доходы. Это выручка по оплате: деньги пришли на счет или в кассу — доход возник. Авансы от покупателей тоже считаются доходом в момент получения.
Не все поступления — доход. Пополнение счета собственником, кредит, залог, возврат ошибочно перечисленных денег базу не увеличивают. Но подтверждающие документы по таким суммам держите: при проверке придется объяснять каждое поступление.
Какие расходы уменьшают налог
Расход должен быть оплачен, документально подтвержден и связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Списывайте затраты по мере оплаты, а не по дате акта или накладной. Товары для перепродажи списываются по мере реализации, а не в момент покупки.
Типичные расходы: зарплата и взносы, аренда, закупка товаров, услуги подрядчиков, банковские комиссии, канцелярия. Перечень закрытый, поэтому сомнительную трату лучше проверить до списания. Если расхода нет в перечне, он не уменьшит налог.
Как считать налог и когда отчитываться
База — это доходы минус расходы за год. Ставка зависит от региона и вида деятельности, поэтому уточните свою в местном законе. Налог платится авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по году — окончательный расчет.
Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если по году получился убыток, налог все равно платится: минимальный налог считается с суммы доходов. Убыток можно перенести на будущие периоды.
НДС при УСН: что изменилось
С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения. Повторно освобождение не дают. Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением и применяют ко всем операциям не менее 12 месяцев.
Переход между режимами и объектами
При смене объекта или переходе с другого режима часть расходов и доходов переходит через границу периодов. Правила переходных положений установлены ст. 346.25 НК РФ. Например, расходы на товары, оплаченные до перехода на УСН, учитываются по мере реализации товаров.
Если вы переходите с УСН на общий режим и у вас есть основные средства, их остаточную стоимость нужно правильно распределить. Ошибки здесь дорогие: занижение базы видно при сверке. Перед сменой режима составьте расчет переходных сумм и сохраните документы.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать расход по дате документа, а не по дате оплаты. Вторая — списывать товары сразу при закупке, а не по мере продажи. Третья — включать в расходы личные траты собственника или затраты без подтверждающих документов.
Четвертая ошибка — не следить за лимитом доходов для освобождения от НДС. Пятая — терять первичные документы: без них расход не защитить. Последствия одинаковые: налоговая снимает расходы, доначисляет налог, пени и штраф. Спор почти всегда решается документами, поэтому храните счета, акты, чеки и платежки.
Частые вопросы
Нужен ли кассовый аппарат и отчеты в налоговую при УСН «доходы минус расходы»?
Да, порядок расчетов с покупателями зависит от вида деятельности и формы расчетов, а не от объекта налогообложения. Декларация по УСН подается раз в год, но авансы платятся ежеквартально.
Можно ли учесть расход, если документы потеряны?
Нет, расход без подтверждающих документов снимается при проверке. Восстановите копии у поставщика или банка до подачи декларации.
Что будет, если доходы превысят лимит для освобождения от НДС?
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Придется начислять НДС и сдавать отчетность, повторное освобождение не предоставляется.
Как перенести убыток на следующий год?
Убыток по итогам года уменьшает базу следующих периодов. Отразите его в декларации и храните документы, подтверждающие расходы, которые его сформировали.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».