Льготы по УСН не отменяются для всех сразу: многое зависит от вашего вида деятельности и суммы доходов. Если вы торгуете, проверьте, какие условия применяются к вам с 2026 года. Ниже — порядок действий и последствия ошибок.
Что меняется для торговли
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение от НДС, но только пока доходы укладываются в лимит. За 2025–2028 годы это 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если ваш доход выше, освобождение не применяется. Тогда вы либо платите НДС по общей ставке, либо используете специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не автоматический выбор — решение нужно принять и отразить в учете и отчетности.
Сама ставка налога на УСН с объектом «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Она не зависит от того, торгуете вы или оказываете услуги.
Как проверить, попадаете ли вы под льготу
Шаг 1. Соберите сумму доходов за 2025 год. Считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ, то есть так, как вы отражаете доходы для УСН.
Шаг 2. Сравните результат с лимитом 20 млн рублей. Если доход ниже, освобождение от НДС у вас есть. Если выше — права на освобождение нет.
Шаг 3. Проверьте, не торгуете ли вы подакцизными товарами. При их реализации право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация (ст. 145 НК РФ).
Шаг 4. Зафиксируйте вывод письменно: короткая справка с расчетом дохода и датой, с которой вы применяете или не применяете освобождение. Это пригодится при проверке.
Порядок действий, если льгота не применяется
Определите, по какой ставке НДС вы работаете: общей 22 % или специальной 5 % / 7 %. Специальные ставки привязаны к уровню дохода, поэтому проверьте, в какой диапазон вы попадаете.
Перестройте учет: в счетах и актах НДС нужно выделять отдельной строкой. Проверьте договоры с покупателями — там должны быть условия о цене с НДС или без него.
Настройте выставление счетов-фактур и книгу продаж. Без этого невозможно корректно посчитать налог и сдать отчетность.
Сдавайте декларацию по НДС. Сроки и порядок сдачи декларации по УСН другие: организации подают ее не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Не путайте эти два документа.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что льгота сохраняется автоматически. Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил лимит (ст. 145 НК РФ). Не с начала года и не с начала квартала.
Вторая ошибка — думать, что после утраты права освобождение можно вернуть. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Третья ошибка — не следить за выручкой внутри периода. Для тех, кто использует освобождение, установлен отдельный контроль: если выручка без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Четвертая ошибка — тянуть с переходом на специальные ставки 5 % или 7 %. Если доход уже выше 250 млн рублей, ставка 5 % недоступна, остается 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Последствия и что делать дальше
Если вы вовремя не отказались от освобождения и не перешли на специальную ставку, налог придется считать по общей ставке 22 %. Это увеличивает нагрузку и цену для покупателей.
Если декларация по НДС не сдана в срок, за период, когда вы впервые должны были его уплачивать, действует особое правило об освобождении от ответственности для лиц на УСН. Оно относится к периодам 2025–2026 годов. Проверьте, подходите ли вы под это условие, прежде чем рассчитывать на снисхождение.
Проверьте, не применяете ли вы торговый сбор. На УСН с объектом «доходы» сумму налога можно уменьшить на уплаченный торговый сбор, но только если вы подали уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора (ст. 346.21 НК РФ). Без уведомления уменьшение не применяется.
Составьте план на год: помесячный прогноз доходов, дату контроля лимита, ответственного за счета-фактуры и сроки сдачи отчетности. Так вы увидите момент превышения заранее, а не по факту.
Частые вопросы
Сохраняется ли освобождение от НДС, если доход за 2025 год ровно 20 млн рублей?
Освобождение применяется, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении лимита право теряется с 1-го числа месяца превышения.
Можно ли вернуть освобождение, если доход снова упал?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать при доходах выше 250 млн рублей?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Если доход выше этого уровня, применяется ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Это отдельный документ, не связанный с декларацией по НДС.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».