Мораторий на налоговые проверки — это приостановка части контрольных мероприятий со стороны налоговых органов. В 2026 году он касается прежде всего выездных проверок, а камеральные проверки деклараций продолжают идти своим чередом. Если вы получили требование или уведомление, не игнорируйте его: от вашей реакции зависят сроки и суммы возможных претензий.
Какие проверки попадают под мораторий
Выездная налоговая проверка проводится на территории или в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. На период приостановления такой проверки налоговый орган не вправе истребовать у вас документы, а все подлинники, которые уже были истребованы, вам возвращаются. Исключение — документы, полученные в ходе выемки.
Действия сотрудников на вашей территории, связанные с проверкой, тоже приостанавливаются. Общий срок приостановления выездной проверки не может превышать шесть месяцев. Если проверка приостановлена из-за запроса информации у иностранных госорганов и за шесть месяцев ответ не получен, срок могут увеличить еще на три месяца.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе ваших деклараций и документов. Она идет без специального решения руководителя инспекции и длится три месяца со дня представления декларации или расчета. Мораторий ее не останавливает: декларации проверяют, пояснения запрашивают, требования направляют.
Что делать, если проверка уже началась
Первым делом проверьте основание. Решение о проведении выездной проверки должно быть у вас на руках, а инспекторы — предъявить документы. Если проверка приостановлена, письменное решение о приостановлении означает, что истребование документов прекращается, а подлинники вам возвращают.
Ведите учет всех полученных требований. На требование о представлении пояснений при камеральной проверке у вас есть пять дней, чтобы ответить. Если до окончания проверки вы представите уточненную декларацию, текущая камеральная проверка прекращается и начинается новая — на основе новой декларации. Документы, полученные инспекцией в рамках прекращенной проверки, могут быть использованы в новой.
Не отдавайте оригиналы документов без описи. При выездной проверке копии и подлинники передаются по акту, а при приостановлении подлинники подлежат возврату. Сохраняйте акты и описи: это ваше доказательство того, какие документы и когда были у инспекции.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — молчание. Если вы не ответили на требование о пояснениях в отведенный срок, инспекция делает выводы по имеющимся у нее данным. Это прямой путь к доначислениям, которые придется оспаривать уже после решения.
Вторая ошибка — считать, что мораторий отменяет все проверки. Камеральные проверки идут, требования приходят, пояснения запрашиваются. Игнорирование требований в расчете на «паузу» приводит к штрафам за непредставление документов и пояснений.
Третья ошибка — путать приостановление с прекращением. Приостановленная выездная проверка не завершена: после возобновления инспекция продолжит мероприятия. Расслабляться и разбирать документы рано.
Четвертая ошибка — повторная подача уточненок без анализа. Каждая новая декларация запускает новую камеральную проверку. Если вы сдаете уточненки одну за другой, проверки идут одна за другой, а данные из предыдущих проверок инспекция использует снова.
Повторные проверки: чего ждать
Повторной выездной проверкой признается проверка по тем же налогам и за тот же период независимо от времени проведения предыдущей. При ее назначении ограничения по периоду и предмету, установленные для обычных проверок, не действуют. При этом проверить можно период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о повторной проверке.
Для бизнеса это значит: даже после завершения выездной проверки и периода моратория нельзя исходить из того, что тему закрыли навсегда. Держите документы в порядке за весь период, который может попасть в проверку.
Как подготовиться заранее
Наведите порядок в документах за последние три года: договоры, первичка, книги покупок и продаж, регистры учета. Проверьте, что все подлинники на месте и подшиты, а копии можно быстро сделать.
Сверьте декларации с данными учета. Расхождения между отчетностью и первичными документами — типичная причина запросов пояснений. Если нашли ошибку, оцените последствия уточненки: новая декларация запускает новую камеральную проверку.
Назначьте ответственного за переписку с инспекцией. Все требования регистрируйте, сроки ответов держите на контроле, ответы отправляйте с подтверждением доставки. Так вы не пропустите пятидневный срок на пояснения и сможете доказать, что ответили вовремя.
Частые вопросы
Распространяется ли мораторий на камеральные проверки?
Нет. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа без специального решения и длится три месяца со дня представления декларации или расчета. Требования о пояснениях приходят и в период моратория.
Сколько может длиться приостановление выездной проверки?
Общий срок приостановления не превышает шесть месяцев. Если проверка приостановлена из-за запроса информации у иностранных госорганов и ответа нет, срок могут увеличить еще на три месяца.
Вернут ли оригиналы документов при приостановлении проверки?
Да, все подлинники, истребованные при проверке, возвращаются. Исключение — документы, полученные в ходе выемки. Истребование новых документов на период приостановления прекращается.
Что будет, если не ответить на требование о пояснениях?
Инспекция сделает выводы по документам, которые у нее уже есть. Это повышает риск доначислений, а спор придется вести уже после вынесения решения. На ответ дается пять дней, поэтому контролируйте сроки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.