Да, ИП может работать с НДС. Более того, в ряде случаев он обязан его платить: например, если применяет общую систему налогообложения или превысил лимит доходов на УСН. Освобождение тоже возможно, но оно ограничено по условиям и не отменяет обязанностей при ввозе товаров.
Когда ИП становится плательщиком НДС
На общей системе налогообложения ИП признаётся плательщиком НДС по умолчанию. Он начисляет налог на реализацию, выставляет счета-фактуры и сдаёт декларацию. Если доходы за три предшествующих месяца оказались небольшими, можно получить освобождение по ст. 145 НК РФ, но пользоваться им нужно аккуратно: при превышении порога право теряется с начала месяца превышения.
На упрощённой системе налогообложения ситуация другая. По п. 8 ст. 164 НК РФ ИП на УСН вправе облагать реализацию по одной из специальных ставок — 5 % или 7 %. Это право, а не обязанность: можно остаться без НДС, пока доходы укладываются в лимиты. Как только совокупный доход превысил 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Отдельно учтите: освобождение по ст. 145 НК РФ не распространяется на обязанности, возникающие при ввозе товаров на территорию России. Импортный НДС платят независимо от спецрежима и освобождения.
Какие ставки применяются
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она действует по умолчанию для тех, кто не имеет права на льготные варианты.
Для ИП на УСН доступны ставки 5 % и 7 %. Выбрать можно только одну из них, и применять её нужно ко всем операциям. По ст. 164 НК РФ не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем. То есть поделить клиентов на «крупных с 22 %» и «мелких с 5 %» не получится.
Есть и особые случаи. Для организаций и ИП на УСН, заключивших концессионные соглашения по объектам теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения в населённых пунктах с населением менее 100 тысяч человек, действуют отдельные правила. Если ваш бизнес не из этой сферы, этот блок вас не касается.
Что сделать, чтобы перейти на НДС без потерь
Сначала определите свой режим и доход. От этого зависит, обязаны вы платить НДС или можете выбрать ставку 5 % или 7 %. Посчитайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ — в расчёт входят и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Затем проверьте договоры с покупателями. Если вы переходите на ставку 5 % или 7 %, цена в договоре может остаться прежней, но НДС придётся выделить из неё — выручка уменьшится. Заранее обсудите с клиентами, как будет формироваться цена.
Настройте учёт счетов-фактур и раздельный учёт. По ст. 170 НК РФ, если вы одновременно ведёте облагаемые и необлагаемые операции, нужно вести раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам и услугам. Порядок закрепите в учётной политике для целей налогообложения.
Проверьте, не выставляете ли вы счета-фактуры как посредник. По ст. 169 НК РФ лица, в том числе не являющиеся налогоплательщиками, при выставлении и получении счетов-фактур в рамках договоров комиссии или агентских договоров попадают под особые правила. Если работаете через агентские схемы, это нужно учитывать.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после сдачи отчётности у вас три платежа. Пропуск срока уплаты означает пени и возможные штрафы, поэтому платёжный календарь лучше вести заранее.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ. Последствие — пересчёт налога и доначисления.
Вторая — не заметить превышение лимита доходов. Если доход перевалил 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения. Пересчитывать придётся по общей ставке 22 %.
Третья — не вести раздельный учёт. По ст. 170 НК РФ это обязанность, а не рекомендация. Без раздельного учёта нельзя корректно принять входной НДС к вычету или учесть его в стоимости.
Четвёртая — забыть про импорт. Освобождение по ст. 145 НК РФ не действует в отношении НДС при ввозе товаров. Если вы ввозите товары, налог на таможне платится всегда.
Частые вопросы
Может ли ИП на УСН вообще не платить НДС?
Да, пока доходы не превышают лимиты и он не выбрал ставку 5 % или 7 %. Но при превышении 450 млн рублей право на льготные ставки теряется с 1-го числа месяца превышения.
Какую ставку выбрать ИП на УСН — 5 % или 7 %?
Закон даёт право на одну из них, но не на обе одновременно. Применять выбранную ставку нужно ко всем операциям, независимо от покупателя.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Нужно ли платить НДС при ввозе товаров, если есть освобождение?
Да. Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется к обязанностям, возникающим при ввозе товаров на территорию России.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.