Принять НДС к вычету можно, если товар или услугу вы купили для облагаемой НДС деятельности, продавец выставил счёт-фактуру, а налог вы приняли на учёт. Сама ставка в документе — не препятствие: закон не запрещает вычет из-за того, что в счёте-фактуре указана не общая ставка. Дальше разберём, что проверить в документе и какие ошибки дороже всего обходятся.
Что даёт право на вычет
Вычет — это уменьшение НДС, который вы начислили при продаже, на налог, предъявленный поставщиками. Право возникает при одновременном выполнении условий: покупка нужна для операций, облагаемых НДС, товар или услуга приняты к учёту, есть правильно оформленный счёт-фактура. Если хотя бы одно условие не выполнено, вычет заявить нельзя.
Отдельно про ставку. В счёте-фактуре должны быть указаны стоимость, налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю. Отсутствие или неверное указание отдельных сведений, перечисленных в подпунктах 16–18 пункта 5 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа в вычете. Невыполнение требований, которые пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ вообще не предусмотрены, тоже не может быть причиной отказа.
Вывод простой: смотрите не на размер ставки, а на то, что документ отражает реальную сделку и налог в нём выделен.
Что проверить в счёте-фактуре
Сверьте реквизиты: продавец и покупатель, дата и номер документа, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, ставка и сумма налога. Эти данные должны совпадать с договором, накладной или актом. Расхождение в сумме налога — повод запросить у поставщика исправленный документ до подачи декларации.
Проверьте, что покупка действительно относится к деятельности, по которой вы платите НДС. Если товар куплен для операций, не облагаемых налогом, вычет не применяется — налог учитывается в стоимости. Это правило закреплено в ст. 170 НК РФ.
Отдельная ситуация — покупка для операций по ставке 0 процентов. Порядок определения суммы налога, относящейся к таким товарам, работам и услугам, устанавливается принятой налогоплательщиком учётной политикой для целей налогообложения. То есть распределение налога между облагаемыми и необлагаемыми операциями нужно закрепить в учётной политике заранее, а не придумывать при проверке.
Как заявить вычет: порядок действий
- Получите от поставщика счёт-фактуру и первичные документы: накладную, акт, универсальный передаточный документ.
- Проверьте документ по реквизитам и суммам, сравните с договором.
- Примите покупку к учёту — без этого вычет не заявляется.
- Отразите вычет в книге покупок и в декларации по НДС за квартал, в котором выполнены условия.
- Заплатите налог в срок.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это установлено ст. 174 НК РФ. Если вычет заявлен, а налог не уплачен в срок, инспекция начнёт с пеней и требования.
Ошибки, из-за которых вычет снимают
Первая и самая частая — покупка не связана с облагаемой деятельностью. Вторая — счёт-фактура от недобросовестного поставщика: фирма-однодневка, отсутствие реальной поставки, отсутствие у продавца ресурсов для сделки. Третья — вычет заявлен повторно или по документу, который уже учтён.
Четвёртая ошибка — неверная сумма налога в документе. Если поставщик указал одну сумму, а вы приняли к вычету другую, инспекция сопоставит данные и снимет разницу. Пятая — вычет по покупке, которая оплачена, но ещё не принята к учёту.
Есть и обратная ошибка: компания не заявляет вычет, хотя имеет право. Это просто переплата налога. Право на вычет можно заявить в течение трёх лет после принятия покупки к учёту, но лучше не тянуть: документы теряются, поставщики закрываются.
Последствия и что делать, если вычет уже сняли
Если инспекция на проверке снимет вычет, доначислят налог, пени и штраф. Доначисление уменьшит и расходы по налогу на прибыль, если налог был включён в затраты. Спорить имеет смысл только тогда, когда документы подтверждают реальность сделки и связь покупки с облагаемой деятельностью.
Что сделать заранее. Введите правило: без счёта-фактуры и первички покупку не проводить. Проверяйте контрагента до оплаты — по выписке из реестра, по признакам реальной деятельности. Храните документы по сделке в одной папке: договор, счёт-фактура, накладная, переписка. Если поставщик прислал документ с ошибкой, требуйте исправленный до сдачи декларации, а не после требования инспекции.
Если вы работаете с разными ставками и операциями, закрепите в учётной политике порядок распределения налога. Это прямо предусмотрено ст. 165 НК РФ для операций по ставке 0 процентов и помогает не потерять вычет по остальным операциям.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету НДС, если в счёте-фактуре указана ставка 5 процентов?
Да, если покупка нужна для облагаемой НДС деятельности, принята к учёту и документ оформлен правильно. Размер ставки сам по себе не лишает вычета.
Что делать, если в счёте-фактуре неверно указана сумма налога?
Запросите у поставщика исправленный документ до подачи декларации. Принимайте к вычету ту сумму, которая указана в исправленном счёте-фактуре.
Лишат ли вычета из-за отсутствия отдельных реквизитов в счёте-фактуре?
Нет, если этих требований нет в пунктах 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Отсутствие или неверное указание сведений из подпунктов 16–18 пункта 5 этой статьи тоже не основание для отказа.
Можно ли заявить вычет по покупке для необлагаемой деятельности?
Нет. В этом случае налог учитывается в стоимости покупки по правилам ст. 170 НК РФ, а не принимается к вычету.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.