Совмещать патент и УСН можно, но только индивидуальному предпринимателю. ООО такой вариант недоступен: патентная система налогообложения предназначена для ИП. Совмещение означает, что часть ваших видов деятельности идёт по патенту, а остальная — по упрощённой системе.
Кто вправе совмещать режимы
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями добровольно, в порядке, установленном главой НК РФ о патентной системе (ст. 346.44 НК РФ). Переход на патент или возврат к другим режимам — ваше решение, а не обязанность.
Один предприниматель вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Это значит, что вы можете взять патенты на несколько видов деятельности, а остальную выручку вести по УСН.
Есть ограничение по работникам. Средняя численность наёмных работников, включая тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера, не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности, к которым применяется патент (ст. 346.43 НК РФ). Считайте людей по всем «патентным» направлениям вместе, а не по каждому отдельно.
Патент не применяется к деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, а также к производству подакцизных товаров с отдельным исключением для сахаросодержащих (ст. 346.43 НК РФ). Если ваш вид деятельности попадает в эти исключения, патент по нему не получить.
Как оформить патент
Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Подать можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Если вы планируете работать по патенту в регионе, где не стоите на учёте по месту жительства или как плательщик патентной системы, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого региона по вашему выбору (ст. 346.45 НК РФ). Для федеральной территории «Сириус» действует отдельное правило подачи — тоже в уполномоченный налоговый орган по выбору предпринимателя.
Форма патента и форма заявления на его получение утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 346.45 НК РФ). Берите актуальный бланк, а не сохранённый с прошлых лет.
Патент — это документ, который подтверждает ваше право применять патентную систему по конкретному виду деятельности (ст. 346.45 НК РФ). Храните его и следите, чтобы вид деятельности в патенте совпадал с тем, что вы фактически делаете.
Что происходит с УСН
По видам деятельности, на которые получен патент, вы платите налог по патентной системе. По остальным направлениям продолжаете работать на УСН и отчитываться по ней.
УСН при этом не «отключается». Вы остаётесь плательщиком упрощённой системы по тем операциям, которые не покрыты патентом. Доходы и расходы нужно разделять: патентные операции — отдельно, операции по УСН — отдельно.
Отдельно проверьте НДС. У организаций и ИП на УСН есть порог доходов, после которого появляется обязанность плательщика НДС: 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Отсчёт начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При расчёте этого порога учитываются доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если вы утратили право на освобождение от НДС, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте выручку заранее, а не по факту.
Раздельный учёт: что вести и как не запутаться
Заведите отдельный учёт по каждому патенту и по деятельности на УСН. Разделяйте:
- выручку по видам деятельности;
- расходы, которые относятся к патентным и к «упрощённым» операциям;
- расходы, которые нельзя отнести к одному направлению, — их распределяйте.
Сотрудников тоже учитывайте раздельно по направлениям, но помните про общий лимит в 15 человек по всем патентным видам деятельности (ст. 346.43 НК РФ).
Если один и тот же вид деятельности вы ведёте и по патенту, и по УСН, это создаёт путаницу в доходах. Определите, какие операции относятся к патенту, а какие — к УСН, и закрепите это в учётной политике.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — превышение численности работников по патентным видам деятельности. Лимит в 15 человек считается за налоговый период по всем видам деятельности, к которым применяется патент (ст. 346.43 НК РФ). Превысили — теряете право на патент по этим направлениям.
Вторая ошибка — работа по патенту в регионе, где вы не встали на учёт, без подачи заявления в нужный налоговый орган. По ст. 346.45 НК РФ в таком случае заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого региона по вашему выбору. Если этого не сделать, патент не оформят.
Третья ошибка — поздняя подача заявления. Срок — не позднее чем за 10 дней до начала применения патента (ст. 346.45 НК РФ). Опоздали — патент с нужной даты не получите.
Четвёртая ошибка — пытаться применить патент к деятельности, которая исключена из патентной системы: простое товарищество, доверительное управление имуществом, производство подакцизных товаров (ст. 346.43 НК РФ). По таким операциям патент не действует.
Пятая ошибка — не следить за порогом доходов для НДС по УСН. Превышение порога из ст. 145 НК РФ означает, что с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС. А повторное освобождение после утраты права не предусмотрено (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли совмещать патент и УСН, если я ИП?
Да. Патентная система применяется ИП добровольно (ст. 346.44 НК РФ), и вы вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ), а остальную деятельность вести по УСН.
Сколько работников можно иметь при патенте?
Средняя численность наёмных работников, включая работающих по гражданско-правовым договорам, не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем патентным видам деятельности (ст. 346.43 НК РФ).
За сколько дней подавать заявление на патент?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Если работаете в другом регионе, подавайте в любой территориальный налоговый орган этого региона по выбору.
Что будет, если превысить порог доходов на УСН?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Порог зависит от года: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн за 2030 год, 10 млн за 2031 год и далее.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.