Совмещать патент и УСН можно, но не автоматически: по каждому виду деятельности вы выбираете один режим, а по некоторым видам патент в принципе не применяется. Патент оформляется заявлением не позднее чем за 10 дней до начала его применения (ст. 346.45 НК РФ). Дальше нужно разделить доходы, работников и документы между двумя режимами.
Кому доступно совмещение
Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. Для ООО этот режим не предусмотрен, поэтому совмещать патент и УСН может только ИП (ст. 346.44 НК РФ). Переход на патент и возврат к другим режимам добровольный.
Патент выдаётся на один вид предпринимательской деятельности из тех, что введены в вашем регионе. Если часть бизнеса под патент не попадает, эта часть может оставаться на УСН. Один ИП вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ).
Есть прямой запрет на патент для деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Также патент не применяется к производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих (ст. 346.43 НК РФ). Такие направления придётся вести на другом режиме.
Ограничение по работникам
На патенте средняя численность наёмных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период. Считают по всем видам деятельности, к которым применяется патент, включая работников по гражданско-правовым договорам (ст. 346.43 НК РФ).
Если вы совмещаете режимы, следите за численностью отдельно по патентной части. Превышение лимита лишает права на патент по этим видам деятельности. Людей, занятых только в деятельности на УСН, в патентный лимит не включайте, но учёт по ним нужно вести отдельно.
Как оформить патент
Заявление на получение патента подают в налоговый орган по месту жительства. Сделать это можно лично, через представителя, почтой с описью вложения или электронно по телекоммуникационным каналам связи (ст. 346.45 НК РФ). Срок — не позднее чем за 10 дней до начала применения патента.
Если деятельность ведётся в другом субъекте РФ, где ИП не состоит на учёте, заявление подают в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по выбору предпринимателя (ст. 346.45 НК РФ). Для федеральной территории «Сириус» действует отдельное правило подачи.
Форма патента и форма заявления утверждаются федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 346.45 НК РФ). Перед подачей проверьте, что выбранный вид деятельности есть в региональном перечне.
Раздельный учёт: что придётся вести
Совмещение требует порядка в документах. Определите, какие доходы относятся к патенту, а какие — к УСН. Закрепите это в учётной политике и присваивайте договорам и счетам признак режима.
По каждому патенту ведите отдельный учёт, если патентов несколько. Доходы по видам деятельности на патенте не суммируйте с доходами на УСН для целей патентного режима. Для УСН считайте свою базу отдельно.
Работников распределите по видам деятельности. Это нужно и для лимита в 15 человек, и для расчёта выплат. Если сотрудник занят в обоих направлениях, порядок распределения закрепите документом.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — работать по виду деятельности, которого нет в патенте. Патент удостоверяет право на конкретный вид деятельности (ст. 346.45 НК РФ). Всё остальное должно облагаться в рамках УСН.
Вторая — пропустить срок подачи заявления. Подавайте не позднее чем за 10 дней до начала применения патента (ст. 346.45 НК РФ). Иначе начало работы на патенте сдвинется.
Третья — превысить численность в 15 человек по патентным видам деятельности. Это прямое нарушение условия применения режима (ст. 346.43 НК РФ).
Четвёртая — путать лимиты УСН и патента. Для УСН действует своё ограничение по доходам: при превышении 450 миллионов рублей утрачивается право на пониженные ставки 5 и 7 процентов с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет патент, но меняет расчёт по УСН.
Частые вопросы
Можно ли ИП одновременно применять патент и УСН?
Да, если виды деятельности разделены и по патентному направлению соблюдены условия. Патент оформляется отдельным заявлением, остальная деятельность остаётся на УСН.
За сколько дней подавать заявление на патент?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патента (ст. 346.45 НК РФ). Заявление подают в налоговый орган по месту жительства или, при работе в другом регионе, в любой территориальный орган этого региона.
Сколько работников допускается на патенте?
Средняя численность не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем патентным видам деятельности, включая работающих по гражданско-правовым договорам (ст. 346.43 НК РФ).
Можно ли получить несколько патентов и остаться на УСН?
Да, ИП вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Деятельность, не покрытая патентами, можно вести на УСН при соблюдении её условий.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.