Патентная система в Москве доступна не по всем видам деятельности: перечень устанавливает город, а федеральные ограничения действуют для всех. Заявление на патент ИП в Москве подаёт в любую инспекцию города по своему выбору. Перед подачей проверьте вид деятельности, площадь объекта и число работников — по этим параметрам чаще всего теряют право на патент.
Какие виды деятельности попадают под патент
Перечень видов деятельности для ПСН определяют регионы. Они вправе брать формулировки из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, с учётом федеральных ограничений (ст. 346.43 НК РФ). Поэтому смотрите не только на названия из классификатора, но и на то, как вид деятельности описан в региональном перечне.
Москва как город федерального значения устанавливает свои размеры потенциально возможного годового дохода. Субъекты РФ могут дифференцировать территорию по муниципальным образованиям, но для ряда видов деятельности такое деление не применяется (ст. 346.43 НК РФ). Для ИП это значит: стоимость патента зависит от вида деятельности и от того, как город установил потенциальный доход.
Отдельно регионы вправе вводить ограничения по площади. Например, по сдаче в аренду собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, включая выставочные залы и склады, а также земельных участков (ст. 346.43 НК РФ). Если ваш объект больше установленного в Москве предела, патент по этому виду деятельности вам не подойдёт.
Кому патент недоступен
Есть федеральный запрет на ПСН. Патент нельзя применять при работе в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (ст. 346.43 НК РФ). Если вы ведёте бизнес совместно с партнёром по такому договору, ПСН исключена.
Не применяется патент при производстве подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а также при добыче и реализации полезных ископаемых (ст. 346.43 НК РФ). Проверьте, не попадает ли ваш товар в подакцизные.
Есть ограничения по площади и формату торговли. ПСН не применяется к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров и к услугам общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров (ст. 346.43 НК РФ). Также патент не действует для оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам, указанным в законе (ст. 346.43 НК РФ).
Ограничение по работникам — 15 человек. ИП вправе привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Средняя численность за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН (ст. 346.43 НК РФ). Считайте всех, включая тех, кто работает по гражданско-правовым договорам.
Как подать заявление в Москве
Если вы планируете работать на патенте в Москве, заявление подаётся в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган этого города, где вы собираетесь вести деятельность (ст. 346.45 НК РФ). Привязки к месту жительства в этом случае нет.
Если вы планируете работать на патенте в субъекте РФ, где не стоите на учёт по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по вашему выбору (ст. 346.45 НК РФ). Для Москвы это правило работает так же — инспекцию выбираете сами.
Отдельная норма касается федеральной территории «Сириус»: там заявление подаётся в уполномоченный налоговый орган, если ИП не состоит там на учёте (ст. 346.45 НК РФ). К Москве это не относится, но полезно знать, если планируете деятельность на нескольких территориях.
Если физическое лицо только регистрируется как ИП и сразу планирует работать на патенте, заявление подаётся со дня государственной регистрации (ст. 346.45 НК РФ). Не откладывайте: от даты в заявлении зависит, с какого числа вы применяете ПСН.
Ошибки, из-за которых теряют патент
Первая ошибка — неверный вид деятельности. Вы указали в заявлении один вид, а фактически ведёте другой. Патент действует только на тот вид, который в нём указан, поэтому проверьте формулировку по региональному перечню до подачи.
Вторая ошибка — превышение лимита работников. Наём дополнительных людей по гражданско-правовым договорам тоже учитывается. Если средняя численность за налоговый период превысила 15 человек, право на ПСН по всем видам деятельности утрачивается (ст. 346.43 НК РФ).
Третья ошибка — площадь. Для розничной торговли и общественного питания предел — 150 квадратных метров площади торгового зала или зала обслуживания посетителей (ст. 346.43 НК РФ). Для аренды помещений и участков действуют ограничения, установленные регионом (ст. 346.43 НК РФ). Сверьте метраж по документам на объект, а не «на глаз».
Четвёртая ошибка — работа через договор простого товарищества или доверительного управления. В этом случае ПСН не применяется вовсе (ст. 346.43 НК РФ). Если бизнес ведётся совместно, патент не подойдёт.
Пятая ошибка — неправильно выбранная инспекция. В Москве это не критично: заявление принимает любой территориальный налоговый орган города (ст. 346.45 НК РФ). Но в других субъектах правило иное, и там ошибка с инспекцией может привести к отказу.
Что проверить перед подачей
Сначала определите точную формулировку вида деятельности по региональному перечню Москвы. Затем посчитайте среднюю численность работников за период — она не должна превышать 15 человек (ст. 346.43 НК РФ). После этого проверьте площадь объектов: для торговли и общепита — не более 150 квадратных метров (ст. 346.43 НК РФ), для аренды — по ограничениям региона (ст. 346.43 НК РФ).
Убедитесь, что ваш бизнес не связан с подакцизными товарами, добычей полезных ископаемых, оптовой торговлей или договором простого товарищества (ст. 346.43 НК РФ). Если хотя бы одно условие не выполняется, патент по этому виду деятельности вам не выдадут.
Подайте заявление в любую инспекцию Москвы по вашему выбору (ст. 346.45 НК РФ). Сохраните подтверждение приёма: оно пригодится, если возникнет спор о дате начала применения ПСН.
Частые вопросы
Можно ли ИП в Москве подать заявление на патент в любую инспекцию?
Да. Если вы планируете работать на патенте в Москве, заявление подаётся в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган города (ст. 346.45 НК РФ).
Сколько работников можно нанять на патенте?
Средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН. Учитываются и те, кто работает по гражданско-правовым договорам (ст. 346.43 НК РФ).
Подходит ли патент для магазина с торговым залом больше 150 квадратных метров?
Нет. ПСН не применяется к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров (ст. 346.43 НК РФ).
Можно ли применять патент, если бизнес ведётся по договору простого товарищества?
Нет. Патентная система не применяется к видам деятельности, осуществляемым в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (ст. 346.43 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.