Патентная система — это режим для индивидуальных предпринимателей, при котором вы платите фиксированную сумму налога за патент, а не считаете налог с фактической выручки. Перейти на него можно добровольно, но только если ваш вид деятельности есть в региональном перечне и вы соблюдаете условия. Патент выдаётся на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
Кому доступен патент
Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. Для ООО этот режим не применяется, поэтому владельцу общества сначала придётся либо остаться на другом режиме, либо работать как ИП.
Перечень видов деятельности, по которым можно взять патент, устанавливают регионы. Они вправе включать в него виды деятельности из классификаторов с учётом ограничений НК РФ. Поэтому один и тот же вид бизнеса в Москве и в другом регионе может попадать или не попадать под патент.
Регионы также вправе вводить ограничения. Например, по общей площади помещений и земельных участков, которые вы сдаёте в аренду, — для вида деятельности по сдаче в аренду собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, включая выставочные залы и склады. Если ваш объект больше установленного в регионе предела, патент по этому виду деятельности вам не дадут.
Как перейти на патент: пошагово
Сначала проверьте, есть ли ваш вид деятельности в региональном перечне и какие ограничения действуют в вашем регионе. Затем подайте в налоговую заявление на получение патента. Форму патента и форму заявления утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов, поэтому берите актуальный бланк, а не старый образец.
Заполняйте заявление внимательно. Незаполнение обязательных полей — самостоятельное основание, чтобы патент не выдали. Проверьте перед отправкой срок, вид деятельности, адрес и все реквизиты.
Перед подачей заявления убедитесь, что у вас нет недоимки по налогу, который платится в связи с применением патентной системы. Наличие такой недоимки — ещё одно основание для отказа. Если вы уже применяли ПСН и утратили право на неё, это тоже может стать препятствием.
Отдельно проверьте условие перехода, установленное абзацем вторым пункта 8 статьи 346.45 НК РФ. Его нарушение — основание для отказа в патенте.
Срок действия и оплата
Патент выдаётся на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. То есть взять его сразу на год вперёд за пределами текущего года нельзя.
Налог платится по месту постановки на учёт в налоговом органе. Сроки зависят от того, на какой срок вы взяли патент.
Если патент получен на срок до шести месяцев, платите полную сумму налога не позднее срока окончания действия патента. Если патент взят на срок от шести месяцев до календарного года, платежи делятся на две части: одна треть суммы — не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, две трети — не позднее срока окончания действия патента.
Есть отдельное правило для случая, когда срок окончания действия патента приходится на 31 декабря: налог уплачивается не позднее 28 декабря. Планируйте платёж заранее, чтобы не оказаться в последний день.
Что происходит при утрате права на патент
Если вы нарушили условия применения ПСН, вы считаетесь утратившим право на этот режим и переходите на общий режим налогообложения. Если вы применяли упрощённую систему или систему для сельхозтоваропроизводителей, переход происходит на соответствующий режим. Отсчёт идёт с начала периода, в котором произошло нарушение, — так установлено статьёй 346.45 НК РФ.
Последствие простое: налог придётся считать и платить по правилам того режима, на который вы вернулись. Это может быть заметно дороже, чем стоимость патента, особенно если вы не вели раздельный учёт.
Учтите и смежное ограничение по УСН. Если доходы, определяемые по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили в совокупности 450 миллионов рублей, организация или ИП с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, утрачивает право на пониженные ставки 5 и 7 процентов. В расчёт включаются в том числе доходы, полученные в календарном году на автоматизированной упрощённой системе.
Частые ошибки
Первая ошибка — подать заявление с пустыми обязательными полями. Это прямое основание для отказа, и время будет потеряно.
Вторая — не проверить недоимку по налогу по ПСН перед подачей. Долг лучше закрыть заранее, а не выяснять ситуацию после отказа.
Третья — не посмотреть региональные ограничения по площади помещений и участков, если вы сдаёте недвижимость в аренду. Патент по такому виду деятельности может быть недоступен.
Четвёртая — забыть про сроки уплаты. При патенте на срок от шести месяцев до года платёж делится на две части, и пропуск первой части создаёт долг.
Пятая — считать, что документ о постановке на учёт по ПСН выдаётся отдельно. Такой документ не выдаётся, поэтому не ждите бумагу и не стройте на ней отчётность.
Частые вопросы
Можно ли получить патент на ООО?
Нет. Патентная система применяется индивидуальными предпринимателями, переход на неё и возврат к иным режимам осуществляется ИП добровольно.
На какой срок выдают патент?
На период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Когда платить налог, если патент взят на восемь месяцев?
Одну треть суммы — не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, две трети — не позднее срока окончания действия патента. Если патент заканчивается 31 декабря, платёж вносится не позднее 28 декабря.
Что будет, если нарушить условия применения патента?
Вы считаетесь утратившим право на ПСН и переходите на общий режим налогообложения либо на тот режим, который применяли, — с начала периода нарушения. Налог придётся платить по правилам этого режима.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.