ИП без работников вправе уменьшить налог по патенту на всю сумму страховых взносов за себя — без ограничения в 50 процентов. Для этого нужно направить в налоговую уведомление об уменьшении. Если взносы превысили налог по одному патенту, остаток можно перенести на другой патент, действующий в том же календарном году.
Кто и на сколько может уменьшить налог
Правило про 50 процентов действует только для тех, кто платит взносы и вознаграждения физлицам. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых платежей и пособий, указанных в ст. 346.51 НК РФ, без этого ограничения. То есть если патент стоит меньше, чем ваши взносы за себя, налог можно свести к нулю.
Отдельно есть вычет на покупку контрольно-кассовой техники. Налог можно уменьшить на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр, для расчетов в деятельности по патенту — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр. Это не заменяет вычет по взносам, а идет сверх него.
Если в календарном году у вас несколько патентов, считайте вычет по всем сразу. Когда сумма взносов по одному патенту превысила налог с учетом ограничения, вы вправе уменьшить налог по другому патенту этого же года на сумму превышения. Так взносы не пропадают, если один патент дешевый, а другой дорогой.
Как это работает на практике
Порядок такой. Вы платите страховые взносы за себя, затем уменьшаете на них налог по патенту. Уведомление об уменьшении направляется в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН. Форма подачи — письменная или электронная с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Сроки уплаты налога по патенту зависят от того, на какой срок он выдан. Если патент взят на срок до шести месяцев, платить нужно в полном размере до окончания срока действия. Если на срок от шести месяцев до года, действует схема из двух платежей: часть — в первые месяцы, остаток — до конца срока. Точные даты смотрите в самом патенте и в ст. 346.51 НК РФ, потому что они привязаны к дате начала действия.
Уведомление удобнее подать заранее, до срока уплаты. Тогда налоговая уже видит уменьшенную сумму, и вам не придется платить полный налог, а потом возвращать переплату. Если уменьшение обнуляет налог, платить не нужно, но уведомление все равно подается.
Что делать, если показатели изменились
Патент выдается под конкретные физические показатели: количество работников, площадь, число объектов. Если показатели уменьшились, налог по старому патенту можно пересчитать. ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Это правило закреплено в ст. 346.45 НК РФ.
При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока его действия — с даты начала действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Расчет идет в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 ст. 346.51 НК РФ. Проще говоря, за период до замены вы платите по старым показателям, за период после — по новым.
Если вы прекратили деятельность по патенту досрочно, налог тоже пересчитывается. Сумма определяется путем деления потенциально возможного годового дохода на количество дней в календарном году, умножения на налоговую ставку и на количество дней, в течение которых применялась патентная система. Это правило из ст. 346.51 НК РФ.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — уменьшить налог, но не подать уведомление. Вычет не применяется автоматически. Без уведомления налоговая будет ждать полную сумму, а разницу придется объяснять и возвращать.
Вторая ошибка — применить ограничение в 50 процентов, хотя работников нет. Это лишние деньги: ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов. Проверьте, что в уведомлении и расчете вы не занизили вычет.
Третья ошибка — забыть про перенос остатка между патентами. Если взносы больше налога по одному патенту, остаток не сгорает: его можно учесть по другому патенту того же календарного года. Не учли — переплатили.
Четвертая ошибка — пропустить 10-дневный срок при изменении физических показателей. Тогда новый патент взамен старого с пересчетом налога оформить не получится, и налог придется платить по прежним показателям.
Пятая ошибка — путать уменьшение налога с уменьшением стоимости патента при его покупке. Уменьшается именно исчисленный налог, а не потенциальный доход, от которого он считается.
Последствия и на что смотреть
Если налог не уплачен в срок, налоговая начнет начислять пени и направит требование. При неуплате дело может дойти до взыскания. Поэтому уведомление об уменьшении лучше подать до даты платежа, а не после.
Если ИП утратил право на патент или прекратил деятельность по нему до истечения срока, вернуться на патент по этому же виду деятельности можно не ранее чем со следующего календарного года. Заявление об утрате права подается в любой налоговый орган, где ИП состоит на учете. Это стоит учитывать, если вы планируете менять показатели или закрывать направление.
Проверьте три вещи перед платежом: есть ли у вас работники, подано ли уведомление об уменьшении, не осталось ли неиспользованного остатка взносов по другому патенту этого года. Эти три пункта закрывают почти все риски по вычету.
Частые вопросы
Можно ли ИП без работников уменьшить налог по патенту до нуля?
Да. ИП, не производящие выплаты физлицам, уменьшают налог на сумму взносов без ограничения в 50 процентов. Если взносы равны налогу или больше него, налог обнуляется.
Нужно ли подавать уведомление, если налог стал нулевым?
Да, уведомление об уменьшении направляется в налоговый орган по месту постановки на учет. Без него налоговая не увидит вычет и будет ждать полную сумму.
Что делать, если взносы больше налога по одному патенту?
Остаток можно учесть по другому патенту, действующему в этом же календарном году. Такое право прямо предусмотрено ст. 346.51 НК РФ.
Можно ли уменьшить налог на покупку кассового аппарата?
Да, на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр, для расчетов в деятельности по патенту — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр. Это отдельный вычет, он не отменяет вычет по взносам.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.