Патент для ИП — это режим, при котором вы платите фиксированную стоимость за право работать по конкретному виду деятельности, а не налог с фактической выручки. Заявление на патент подают не позднее чем за 10 дней до начала работы, а налоговая выдает патент или отказ в течение пяти дней. Ниже — что патент реально дает владельцу бизнеса и где чаще всего ошибаются.
Главный плюс: налог не зависит от выручки
Стоимость патента фиксирована. Выручка выросла в два раза — сумма налога не изменилась. Для бизнеса с высокой маржой и стабильным спросом это удобно: не нужно считать доходы и расходы, чтобы понять размер обязательства.
Второй эффект — предсказуемость. Сумму к уплате вы знаете заранее и можете заложить в бюджет. Это проще, чем режим, где налог считается от фактических показателей по итогам периода.
Сколько человек можно нанять
На патенте ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН (ст. 346.43 НК РФ).
Считайте не только штат. Подрядчики по гражданско-правовым договорам тоже входят в этот лимит. Если у вас несколько патентов, численность суммируется по всем видам деятельности на ПСН, а не считается отдельно по каждому.
Как перейти на патент: порядок действий
Первый шаг — проверить, введен ли нужный вид деятельности на территории, где вы работаете. Перечень видов для ПСН устанавливают на уровне субъекта РФ (ст. 346.43 НК РФ). Если вашего вида деятельности в этом перечне нет, патент не выдадут.
Второй шаг — подать заявление на получение патента. Его подают лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Срок — не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).
Заявление подают в налоговый орган по месту жительства. Если вы планируете работать в регионе, где не состоите на учете по месту жительства или как налогоплательщик ПСН, заявление подают в любой налоговый орган этого субъекта РФ (ст. 346.45 НК РФ).
Третий шаг — получить патент. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомление об отказе. Патент выдают под расписку или передают иным способом, по которому видна дата получения (ст. 346.45 НК РФ).
При отправке заявления почтой днем его представления считается дата отправки. При передаче по телекоммуникационным каналам связи — тоже дата отправки (ст. 346.45 НК РФ). Сохраняйте подтверждение отправки: оно защищает вас, если налоговая заявит, что срок пропущен.
Сколько патентов можно взять и на какой срок
ИП вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Это удобно, если вы ведете разные виды деятельности или работаете в разных регионах: каждый патент оформляется отдельно.
Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (ст. 346.45 НК РФ). Если бизнес сезонный, можно взять патент только на рабочие месяцы, а не на весь год.
Когда патент не дадут
Основания для отказа перечислены в ст. 346.45 НК РФ. Среди них:
- вид деятельности в заявлении не соответствует перечню, введенному в субъекте РФ;
- указан срок действия патента, не соответствующий требованиям статьи;
- нарушено условие перехода на ПСН;
- есть недоимка по налогу, который платится в связи с применением ПСН;
- не заполнены обязательные поля заявления.
Отдельно проверьте ограничения самого режима. ПСН не применяется к деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Не применяется она и к производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих (ст. 346.43 НК РФ).
Практический вывод: перед подачей заявления сверьте вид деятельности с региональным перечнем и закройте долги по патентному налогу. Это две самые частые причины отказа.
Ошибки и последствия
Ошибка первая — подать заявление позже чем за 10 дней до старта. Тогда работать на патенте с нужной даты не получится, и часть периода придется отработать на другом режиме.
Ошибка вторая — недооценить численность. Наемные работники по гражданско-правовым договорам входят в лимит 15 человек (ст. 346.43 НК РФ). Превышение означает, что право на ПСН утрачено.
Ошибка третья — не следить за недоимкой. Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН, — самостоятельное основание для отказа в выдаче патента (ст. 346.45 НК РФ).
Последствие утраты права на патент — переход на общий режим или УСН с начала периода, в котором нарушены условия. При этом ИП не уплачивают пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по общему режиму, УСН или сельхозналогу, а также сумм торгового сбора за тот период, в котором применялась ПСН (ст. 346.45 НК РФ). Но сами налоги за этот период пересчитают по правилам другого режима.
Частые вопросы
Сколько работников можно нанять на патенте?
Не более 15 человек в среднем за налоговый период по всем видам деятельности на ПСН. В этот лимит входят и работники по гражданско-правовым договорам (ст. 346.43 НК РФ).
За сколько дней до начала работы подают заявление на патент?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ). При отправке почтой или по телекоммуникационным каналам связи днем подачи считается дата отправки.
Можно ли получить несколько патентов сразу?
Да, ИП вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Например, на разные виды деятельности или на работу в разных регионах.
Что будет, если превысить лимит работников?
Право на ПСН будет утрачено. Налоги за период, в котором применялась ПСН, пересчитают по правилам другого режима; пени за этот период по общему режиму, УСН или сельхозналогу и по торговому сбору не начисляются (ст. 346.45 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.