«Накрутить НДС» на практике означает увеличить сумму налога в счёте-фактуре и в цене для покупателя. Делать это можно только по реальной сделке и по ставке из закона. Искусственное завышение налога ради вычета у покупателя — это схема с доплатой, пенями и штрафом для обеих сторон.
Что стоит за словом «накрутить»
Продавец предъявляет покупателю налог сверх цены товара, работы или услуги. Сумма попадает в счёт-фактуру, в договор и в книгу продаж. Общая ставка сейчас — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Для покупателя эта сумма — вычет: он уменьшает его собственный НДС к уплате. Поэтому «накрутить» часто просят покупатели, которым нужен вычет побольше. Продавцу такая просьба невыгодна: он получает обязанность перечислить в бюджет сумму, которой у него нет.
Есть и обратная ситуация. Продавец на упрощённой системе или патенте пишет в документах «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть попытка показать покупателю ноль оборачивается налогом у самого продавца.
Как налог законно увеличивается
Есть три законных основания, при которых сумма НДС в документе становится больше.
Первое — реальный рост цены. Вы повышаете стоимость товара или услуги, налог считается сверху. Покупатель соглашается, стороны подписывают допсоглашение, вы выставляете счёт-фактуру на новую сумму.
Второе — применение ставки 22 % там, где раньше применялась другая. Проверьте, не попадает ли ваша операция под пониженные ставки или под ставку 0 %. Для экспорта право на нулевую ставку нужно подтверждать документами (ст. 165 НК РФ).
Третье — восстановление или пересчёт налога по прошлым операциям. Например, при утрате права на освобождение от НДС или на патентную систему. Тогда налог исчисляется и уплачивается начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Там налог считают по расчётной ставке 18,03 % по каждому виду имущества, а к сводному счёту-фактуре прилагают акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Порядок действий, если нужно увеличить налог по сделке
- Проверьте, что сделка реальная. Есть договор, поставка, акт или оказанная услуга. Без этого любое увеличение суммы — фикция.
- Определите правильную ставку. Общая — 22 %. Если считаете, что у вас льгота или нулевая ставка, соберите подтверждающие документы заранее.
- Зафиксируйте новую цену письменно. Дополнительное соглашение к договору, новая спецификация, счёт. В договоре и первичном документе не должно быть отметки «Без налога (НДС)», если вы налог платите.
- Выставьте счёт-фактуру на фактическую сумму налога. Покупателю передайте документ вместе с товаром или не позднее установленного срока.
- Отразите сумму в книге продаж и в декларации за квартал.
- Заплатите налог в бюджет. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы налоговый агент по аренде государственного имущества или по покупке у иностранной организации, налог считаете расчётным методом и платите в бюджет независимо от того, являетесь ли вы сами плательщиком НДС (ст. 161 НК РФ). В счёте-фактуре в этом случае ставится надпись или штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (ст. 168 НК РФ).
Ошибки, которые превращают «накрутку» в проблему
Первая ошибка — выставить налог больше, чем следует по закону, чтобы покупатель получил больший вычет. Разницу между начисленным и реальным налогом придётся заплатить в бюджет. Вычет у покупателя снимут, и он предъявит претензию вам.
Вторая — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если вы обязаны платить налог, а в договоре или первичном документе стоит такая отметка, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупатель при этом вычет не получит.
Третья — забыть про розницу. При продаже населению по розничным ценам налог включается в цену, а на ярлыках и ценниках сумма налога не выделяется (ст. 168 НК РФ). Попытка «накрутить» налог сверху на ценнике — нарушение.
Четвёртая — потерять право на освобождение или патент и продолжать выставлять документы без налога. С момента перехода на общий режим налог нужно исчислять и платить (ст. 161 НК РФ).
Пятая — неправильно посчитать налог при продаже предприятия или имущественного комплекса. Там нужна расчётная ставка 18,03 % и акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ).
Последствия для продавца и покупателя
Продавец, который завысил налог в документе, обязан перечислить его в бюджет. Декларация подаётся электронно, срок — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го числа трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка означает пени и штраф по итогам проверки.
Покупатель при споре теряет вычет и должен восстановить налог. Если сделка была только на бумаге, разбирательство затронет обе стороны.
Отдельно проверьте, не попадаете ли вы под специальные правила. По операциям с товарами, указанными в ст. 161 НК РФ, продавец, освобождённый от НДС или не являющийся плательщиком, обязан сделать в договоре и первичном документе запись или поставить отметку «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка переносит обязанность по налогу на продавца.
Частые вопросы
Можно ли выставить счёт-фактуру с НДС больше, чем нужно, по просьбе покупателя?
Нет. Сумма налога должна соответствовать ставке и цене сделки. Завышенный налог придётся заплатить в бюджет, а покупатель рискует потерять вычет.
Что будет, если в договоре стоит «Без налога (НДС)», а я обязан его платить?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупатель вычет не получит.
Когда налог можно законно увеличить?
Когда выросла цена по соглашению сторон, когда применяется ставка 22 % вместо прежней или когда вы утратили право на освобождение и перешли на общий режим. В последнем случае налог считается с периода перехода (ст. 161 НК РФ).
В какие сроки платить налог с увеличенной суммы?
Декларацию подайте электронно до 25-го числа месяца после квартала. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.