С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Чтобы получить налог «от суммы», умножьте базу на 0,22; чтобы выделить НДС из суммы с налогом, используйте расчётную ставку 18,03 %. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как посчитать налог от суммы
Если вы знаете стоимость без налога, всё просто: умножьте её на 22 %. Ставка 22 % — общая, она указана в п. 3 ст. 164 НК РФ. К цене без налога прибавляется сумма налога, и покупатель платит итог.
Обратная задача встречается чаще. Когда в договоре или счёте указана сумма «с НДС», налог нужно выделить расчётным методом. Для этого сумму с налогом умножают на расчётную ставку 18,03 % — она применяется, в частности, при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ). Такой же подход используют, когда налог надо восстановить или пересчитать.
Проверьте себя на примере. Возьмите сумму с НДС и умножьте на 18,03 % — получите налог. Вычтите налог из суммы с НДС — получите базу без налога. Если вместо этого взять 22 % от суммы с налогом, налог окажется завышен, и разница ляжет на ваш финансовый результат.
Что проверить в договоре и счёте-фактуре
Главная ошибка — путать базу. НДС всегда считается от стоимости без налога, а не от итоговой суммы для покупателя. Если вы посчитали налог от суммы с НДС по ставке 22 %, покупатель получит вычет больше, чем вы заплатите в бюджет, а у налоговиков появятся вопросы к расхождениям.
Вторая ошибка — неверная ставка в документе. В графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» должна стоять та ставка, которая относится к вашей операции. Для обычной продажи товаров, работ и услуг это 22 %. Расчётная ставка 18,03 % применяется там, где налоговая база определяется особо, — например, при продаже предприятия как имущественного комплекса.
Третья ошибка — отсутствие отметки «Без налога (НДС)» там, где она нужна. Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, он делает в договоре и первичном документе соответствующую запись или проставляет отметку. Если отметка недостоверна, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца (ст. 161 НК РФ).
Когда вы становитесь налоговым агентом
Отдельная ситуация — покупка у иностранной организации, не стоящей на учёте в России. В этом случае НДС платите вы, а не поставщик. Налог исчисляют расчётным методом, и обязанность возникает независимо от того, исполняете вы сами обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Практический шаг: до подписания договора с иностранным контрагентом проверьте, есть ли у него постановка на учёт. Если нет — заложите НДС в бюджет сделки и подготовьте платёжку в бюджет, а не поставщику. Иначе сумма налога «повиснет» на вас сверх цены контракта.
Сроки: декларация и платежи
Отчётность по НДС сдают только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Платёж разбит на три части. Налог за квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал первая доля уходит до 28 апреля, вторая — до 28 мая, третья — до 28 июня.
Занесите эти даты в календарь сразу после сдачи декларации. Пропуск срока означает пени, а не «перенос на следующий месяц». Если денег на все три доли нет, платите частями в срок — это дешевле, чем копить долг.
Восстановление НДС: частый источник доплат
Если вы принимали НДС к вычету по товарам, работам или услугам, а потом использовали их иначе, налог приходится восстанавливать. Правила восстановления собраны в ст. 171.1 НК РФ. В частности, там описан порядок для товаров, приобретённых для строительно-монтажных работ при модернизации или реконструкции.
Есть и исключения. Положения статьи не распространяются на ряд операций, перечисленных в п. 2 ст. 146 НК РФ, — среди них подпункты 17–19, 22, 23, 25 и 26. По операциям из подпунктов 25 и 26 право не восстанавливать НДС распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 1 января 2024 года.
Что делать практически: перед тем как менять назначение купленного имущества, проверьте, не заявлен ли по нему вычет. Если заявлен — определите, обязаны ли вы восстановить налог, и отразите это в декларации за нужный квартал. Восстановленная сумма увеличивает налог к уплате.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — считать НДС от суммы с налогом по ставке 22 %. Это завышает налог и искажает вычет у покупателя. Вторая — указывать в счёте-фактуре ставку, не соответствующую операции. Третья — не платить третью долю налога в срок, потому что «декларация уже сдана».
Четвёртая ошибка — забыть про обязанности налогового агента при покупке у иностранца без учёта. Пятая — не восстановить НДС при смене назначения актива. Шестая — сдать декларацию на бумаге: её просто не примут, а срок будет считаться пропущенным.
Последствия одинаковы: налоговая доначислит налог, начислит пени за каждый день просрочки и выставит требование. Спорить с расхождениями по контрольным соотношениям сложно, если в документах стоит неверная ставка.
Частые вопросы
Как быстро выделить НДС из суммы с налогом?
Умножьте сумму с НДС на 18,03 % — это расчётная ставка, применяемая в установленных случаях (ст. 158 НК РФ). Результат и будет суммой налога.
Можно ли заплатить весь НДС за квартал одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (ст. 174 НК РФ). Досрочная уплата всей суммы допустима, но график нарушать нельзя.
Что будет, если указать в счёте-фактуре неверную ставку?
Покупатель получит вычет в размере, указанном в документе, а у вас возникнут расхождения с бюджетом. Налоговая потребует пояснений, а при подтверждении ошибки — доплату и пени.
Когда я плачу НДС как налоговый агент?
При покупке товаров у иностранной организации, не стоящей на учёте в России. Налог исчисляют расчётным методом и платят в бюджет независимо от вашего статуса по НДС (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.