Отчётный период — это отрезок времени, по итогам которого вы считаете налог и отчитываетесь в инспекцию. За последний отчётный период декларацию сдают в срок, привязанный к его окончанию. Дальше — что именно сдавать, когда и что будет, если опоздать.
Что считается отчётным периодом
Для разных налогов отчётный период разный. По НДС это квартал: декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). По налогу на прибыль отчётными периодами считаются промежутки внутри года, и декларацию за них подают не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода (ст. 289 НК РФ).
По УСН отчётных периодов внутри года нет — есть только налоговый период, то есть год. Поэтому «последний отчётный период» на упрощёнке — это истёкший год, за который подаётся годовая декларация.
Если вы совмещаете режимы, отчитываться придётся по каждому налогу отдельно и в свои сроки. Пропуск одного из них — такое же нарушение, как и пропуск единственной декларации.
Сроки сдачи за последний отчётный период
По НДС декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по этому налогу инспекция не примет.
По налогу на прибыль декларация за отчётный период подаётся не позднее 25 календарных дней со дня его окончания (ст. 289 НК РФ). За налоговый период — не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим (ст. 289 НК РФ).
По УСН организации отчитываются не позднее 25 марта, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если последний день сдачи выпал на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Это общее правило, но проверять календарь лучше заранее: переносы объявляют отдельно.
Порядок действий перед сдачей
Сначала определите, за какой именно период вы отчитываетесь и по каким налогам. Составьте короткий список: налог, период, форма, срок, кто подписывает.
Затем сверьте расчёты с учётом. Сумма налога в декларации должна совпадать с тем, что вы начислили в бухгалтерии. Расхождение — частая причина требований из инспекции.
Проверьте, что декларация по НДС уходит по электронным каналам связи. По этому налогу такой способ обязателен (ст. 174 НК РФ).
Сохраните подтверждение отправки и квитанцию о приёме. Это ваш аргумент, если инспекция заявит, что декларация не поступила.
Как платить налог после сдачи
Сдача декларации и уплата налога — разные сроки. По НДС налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть декларацию вы уже сдали, а платежи ещё идут.
По УСН базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставки проверяйте по своему региону и виду деятельности: региональные особенности по УСН устанавливают местные власти.
Не путайте даты: если сдать вовремя, но не заплатить, долг останется, и по нему начнут начислять пени. Если заплатить, но не сдать, инспекция не увидит вашу сумму и может выставить требование.
Частые ошибки
Первая — сдать декларацию по НДС на бумаге. Такая отчётность считается непредставленной, даже если вы её отвезли лично.
Вторая — перепутать отчётный и налоговый период. На упрощёнке ищут квартальные декларации, которых не существует, и пропускают годовой срок.
Третья — отправить декларацию в последний день и не проверить квитанцию о приёме. Технический сбой на стороне оператора связи не освобождает от ответственности.
Четвёртая — указать в декларации суммы, не совпадающие с учётом. Это приводит к требованиям пояснений и уточнёнкам.
Последствия опоздания
За непредставление декларации в срок налагают штраф по нормам НК РФ. Точный размер зависит от налога и обстоятельств, поэтому считайте его по актуальной редакции кодекса или уточняйте у бухгалтера.
Кроме штрафа, инспекция может приостановить операции по счетам, если декларация не поступила. Это останавливает платежи и работу с контрагентами.
Если ошибка уже произошла, подайте уточнённую декларацию. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше последствий: пени считаются за каждый день просрочки платежа.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Когда платить НДС, если декларация уже сдана?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Срок сдачи декларации и сроки платежей не совпадают.
Что делать, если срок сдачи уже прошёл?
Подайте декларацию как можно скорее и проверьте расчёты. За просрочку возможен штраф, а при длительном непредставлении — приостановка операций по счетам.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.