Налоговая проверка — это контрольная процедура, которую налоговая инспекция проводит по декларациям и документам вашей компании. Камеральная проверка идёт по месту нахождения инспекции на основе сданных деклараций и имеющихся у неё документов, выездная — с приходом к вам. Ваша задача — не паниковать, а спокойно собрать документы и уложиться в сроки ответов.
Какие бывают проверки и чем они отличаются
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Основание — ваши декларации и расчёты, а также другие документы о деятельности, которые уже есть у инспекции (ст. 88 НК РФ). Отдельного решения руководителя инспекции для неё не нужно: проверку проводят должностные лица в рамках своих служебных обязанностей.
Срок камеральной проверки — три месяца со дня, когда вы представили декларацию или расчёт (ст. 88 НК РФ). Для иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок по декларации по НДС — шесть месяцев. Отсчёт идёт от даты сдачи отчётности, а не от даты, когда инспектор открыл вашу декларацию.
Выездная проверка проходит у вас. Её начало оформляется решением руководителя или заместителя руководителя налогового органа, и дата с номером этого решения попадают в акт проверки (ст. 100 НК РФ). В акте также указывают, кто проводил проверку, какой налог и за какой период проверяли, даты начала и окончания, адрес компании.
Что делать, когда пришло требование
Первое — прочитайте требование целиком и выпишите срок ответа. Второе — определите, что именно просят: пояснения, документы или то и другое. Третье — назначьте внутри компании человека, который отвечает за сбор бумаг и переписку с инспекцией.
Отвечайте письменно и в срок. Если документов много, подайте их по описи и сохраните подтверждение отправки или приёма. Молчание или просрочка ответа не останавливают проверку, а лишают вас возможности объяснить ситуацию до того, как инспекция сделает выводы.
Не отправляйте документы, которых у вас нет, и не составляйте их задним числом. Если документ утрачен, напишите об этом прямо и приложите то, что можете подтвердить.
Как проходит рассмотрение материалов
Результаты проверки оформляются актом. В нём перечисляют сведения о проверяющих и их должностях, наименование налогового органа, дату и номер решения о выездной проверке, дату представления декларации и документов для камеральной, перечень представленных вами документов, период проверки, название налога, даты начала и окончания, адрес места нахождения организации или места жительства физического лица (ст. 100 НК РФ).
Дальше материалы рассматривает руководитель или заместитель руководителя инспекции. На этой стадии проверяют полномочия вашего представителя, если он участвует, разъясняют права и обязанности участникам, а при неявке лица, чьё участие необходимо, рассмотрение могут отложить (ст. 101 НК РФ). Могут огласить акт проверки, другие материалы и ваши письменные возражения.
Отсутствие письменных возражений не лишает вас права давать объяснения на рассмотрении материалов (ст. 101 НК РФ). Но если вы молчите и на этой стадии, инспекции остаётся опираться только на свои материалы.
Есть отдельный случай: когда материалы рассматривают без участия лица, в отношении которого проводилась проверка. Тогда решение принимается в течение пяти дней со дня окончания проверки, кроме ситуации, когда до вынесения решения вы представили уточнённую декларацию или расчёт (ст. 101 НК РФ).
Кого могут привлечь к процедуре
При действиях по налоговому контролю могут вызываться понятые — не менее двух человек (ст. 98 НК РФ). Понятыми могут быть любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Должностные лица налоговых органов понятыми быть не могут.
Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, которые проводились в их присутствии. Они вправе делать замечания, и эти замечания вносят в протокол. При необходимости понятых могут опросить по этим обстоятельствам.
Если в процедуре участвует переводчик, его предупреждают об ответственности за отказ или уклонение от обязанностей либо за заведомо ложный перевод. Отметка об этом делается в протоколе и удостоверяется подписью переводчика (ст. 97 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — игнорировать требование. Проверка идёт своим ходом, а вы теряете время на подготовку объяснений.
Ошибка вторая — отвечать устно по телефону. В материалах проверки останется только версия инспекции.
Ошибка третья — приносить лишние документы, о которых не просили. Это расширяет объём того, что инспекция будет изучать.
Ошибка четвёртая — пропустить стадию возражений. Письменные возражения и объяснения на рассмотрении материалов — ваша возможность изложить свою позицию до решения.
Ошибка пятая — тянуть с уточнённой декларацией. В отдельных случаях она влияет на то, какое решение будет принято по итогам рассмотрения материалов.
Последствие у всех ошибок одно: решение принимается по тем документам и объяснениям, которые есть у инспекции. Поэтому порядок действий простой — фиксировать сроки, отвечать письменно, хранить подтверждения отправки и готовить возражения заранее.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, по декларации по НДС срок — шесть месяцев (ст. 88 НК РФ).
Нужно ли пускать инспекторов в помещение?
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Дата и номер этого решения указываются в акте проверки (ст. 100 НК РФ). Проверьте решение до начала действий инспекторов.
Что будет, если не ответить на требование?
Проверка не остановится. Инспекция будет опираться на те документы и сведения, которые у неё уже есть, а ваши объяснения останутся непредставленными.
Можно ли давать объяснения, если я не подавал возражения?
Да. Отсутствие письменных возражений не лишает вас права давать объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки (ст. 101 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.