Камеральная проверка идёт три месяца со дня сдачи декларации. Выездная проверка по общему правилу длится не более двух месяцев, но срок могут продлить до четырёх, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Отсчёт и продление зависят от вида проверки, поэтому разберитесь, с чем именно столкнулись.
Камеральная проверка: три месяца после декларации
Камеральная проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа. Она начинается автоматически после того, как вы представили декларацию или расчёт, и длится три месяца со дня представления (ст. 88 НК РФ). Отдельного уведомления о старте вы не получите.
Три месяца — это срок самой проверки, а не срок, в который инспекция обязана вам что-то прислать. Если вопросов нет, вы можете вообще ничего не узнать о том, что проверка была. Если вопросы есть, инспекция пришлёт требование о пояснениях или о представлении документов.
Что делать. После сдачи отчётности следите за входящими требованиями по электронной почте и в личном кабинете. На требование нужно ответить в срок, указанный в самом требовании, иначе проверка может закончиться решением без ваших объяснений.
Выездная проверка: два месяца, продление до четырёх и шести
Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев (ст. 89 НК РФ). Этот срок продлевают до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Срок считается с момента вручения решения о проведении проверки. Выездная проверка может охватывать деятельность филиалов и представительств. По филиалам инспекция вправе проводить и самостоятельную выездную проверку по региональным и местным налогам.
Что делать. В первый же день получите копию решения о проведении проверки и запишите дату его вручения. По ней вы считаете предельный срок и понимаете, когда инспекция вышла за рамки.
Приостановление проверки: что происходит и чего ждать
На период приостановления выездной проверки действия инспекции по истребованию у вас документов приостанавливаются. Все подлинники, которые у вас истребовали в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке.
Также приостанавливаются действия инспекции на вашей территории и в вашем помещении, связанные с проверкой (ст. 89 НК РФ). То есть инспекторы не работают у вас, пока действует приостановление.
Что делать. Если проверка приостановлена, не спешите считать, что она закончилась. Приостановление продлевает общий период проверки. Зафиксируйте дату решения о приостановлении и дату возобновления — по ним видно, сколько времени проверка шла фактически.
Повторная проверка: те же налоги, тот же период
Повторной признаётся выездная проверка, которую проводят по тем же налогам и за тот же период независимо от времени предыдущей проверки (ст. 89 НК РФ). При её назначении ограничения, установленные для обычных проверок, не действуют.
При повторной проверке может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о её проведении. Это значит, что «закрытый» прошлой проверкой период не даёт вам покоя.
Что делать. Храните документы за весь период, который может попасть в проверку. Если пришло решение о повторной проверке, проверьте, какие налоги и какой период в нём указаны, и сравните с предыдущей проверкой.
Акт по итогам: что в нём будет и как подписывать
По результатам выездной проверки составляют акт налоговой проверки (ст. 100 НК РФ). В акте указывают фамилии, имена и отчества лиц, проводивших проверку, их должности и наименование налогового органа. Также там есть дата и номер решения о проведении выездной проверки, перечень представленных вами документов, период проверки, наименование налога, даты начала и окончания проверки и адрес места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя.
Акт подписывают лица, проводившие проверку, и лицо, в отношении которого она проводилась, либо его представитель. Если вы отказываетесь подписывать акт, в нём делается соответствующая запись.
Что делать. Подписывайте акт, но не соглашайтесь молча с тем, с чем не согласны. Отказ от подписи не отменяет акт — он лишь фиксируется записью. Возражения по акту готовьте отдельно и в срок, который указан в самом акте.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчёта (ст. 88 НК РФ). Специального решения о её проведении не требуется.
Могут ли продлить выездную проверку?
Да. Общий срок в два месяца продлевают до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести (ст. 89 НК РФ).
Что происходит с документами при приостановлении проверки?
Подлинники, истребованные в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке (ст. 89 НК РФ).
За какой период могут проверить повторно?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о повторной выездной проверке (ст. 89 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.