Если вы не согласны с актом камеральной проверки, подайте письменные возражения в налоговую инспекцию. Сделать это можно в течение одного месяца со дня получения акта. Возражения можно составить по акту в целом или только по тем пунктам, с которыми вы спорите.
Что такое акт камеральной проверки и когда он появляется
Камеральная проверка идёт по вашей декларации. Если инспекция находит расхождения или ошибки, она может запросить пояснения. На пояснения по такому запросу отводится пять дней.
По итогам проверки составляют акт. В нём инспекция описывает, что ей не понравилось, и предлагает доначислить налог, пени или привлечь к ответственности. Акт — это ещё не окончательное решение. Спорить с ним можно и нужно, если вы уверены в своей позиции.
Срок на возражения: месяц, а не неделя
По ст. 100 НК РФ у вас есть один месяц со дня получения акта. Этот срок касается обычных организаций и предпринимателей. Для консолидированной группы налогоплательщиков срок другой — 30 дней, и возражения подаёт ответственный участник группы.
Месяц — это крайний срок, а не рекомендация. Если вы получили акт, сразу отметьте дату получения. От неё считайте срок. Не откладывайте на последний день: нужно время, чтобы собрать документы и проверить расчёты.
Если проверка шла по вашей декларации и вы подали уточнённую декларацию до окончания проверки, старая проверка прекращается и начинается новая — уже по новой декларации. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, инспекция может использовать снова.
Как составить возражения
Возражения — это письменный документ. Чётко укажите, с какими пунктами акта вы не согласны и почему. Ссылайтесь на документы: договоры, счета-фактуры, акты, платёжки, регистры учёта.
Не пишите общими фразами вроде «считаем выводы необоснованными». Инспекции нужен разбор по пунктам: вот вывод акта, вот почему он неверен, вот документ, который это подтверждает. Такой текст проще проверить и учесть при вынесении решения.
К возражениям можно приложить заверенные копии документов. Если сразу всё собрать не получается, документы можно передать позже — в срок, который согласуете с инспекцией. Но лучше приложить всё сразу: тогда ваша позиция будет полной к моменту рассмотрения.
Куда и как подать возражения
Подать возражения можно несколькими способами. Лично в инспекцию, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Если отправляете почтой, сохраните опись вложения и квитанцию. Они подтвердят дату отправки, если возникнет спор о сроке. При подаче через каналы связи или личный кабинет сохраните подтверждение отправки.
Что происходит после возражений
Инспекция рассматривает материалы проверки и ваши возражения. На рассмотрении может быть оглашён акт, другие материалы и ваши письменные возражения. Если возражений нет, вы всё равно вправе давать объяснения на этой стадии.
Если инспекция назначит дополнительные мероприятия налогового контроля, материалы проверки и ваши возражения рассмотрят снова. Решение по итогам такого рассмотрения принимается в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения по дополнению к акту.
По ст. 101 НК РФ на возражения по дополнению к акту проверки даётся пятнадцать дней со дня его получения. Это отдельный срок — не путайте его с месяцем на возражения по самому акту.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить месячный срок. Тогда возражения могут не учесть, и решение вынесут по материалам проверки. Спорить дальше можно, но уже в другой процедуре и с меньшими шансами на быстрый результат.
Вторая ошибка — писать возражения без документов. Голословное несогласие не подкрепит вашу позицию. Приложите копии, которые подтверждают обоснованность возражений.
Третья ошибка — путать сроки. Месяц — по акту, пятнадцать дней — по дополнению к акту. Если получили дополнение, считайте срок от него, а не от первоначального акта.
Четвёртая ошибка — не проверить полномочия представителя. Если возражения подписывает не руководитель, а другой человек, у него должна быть доверенность. На рассмотрении материалов полномочия представителя проверяют.
Последствие ошибок простое: вы теряете возможность повлиять на решение до его вынесения. Возражения — это ваш шанс изложить позицию, пока инспекция ещё не решила вопрос окончательно.
Частые вопросы
Сколько времени есть на возражения по акту камеральной проверки?
Один месяц со дня получения акта. Для консолидированной группы налогоплательщиков — 30 дней, возражения подаёт ответственный участник.
Можно ли приложить документы позже?
Да. Документы можно приложить к возражениям сразу или передать в инспекцию в согласованный срок. Они подтверждают обоснованность ваших возражений.
Что будет, если не подать возражения?
Инспекция рассмотрит материалы проверки без ваших письменных доводов. Вы всё равно сможете дать объяснения на рассмотрении, но позицию лучше изложить заранее и с документами.
Сколько дней даётся на возражения по дополнению к акту?
Пятнадцать дней со дня получения дополнения к акту. Это отдельный срок по ст. 101 НК РФ, он не совпадает с месяцем на возражения по самому акту.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.