Налоговая проверка сервисы затрагивает по-разному: камеральная идет по вашей декларации без выезда к вам, выездная — по решению инспекции с проверкой документов и осмотром помещений. Готовиться нужно к обеим, потому что запросы документов и пояснений приходят и без визита инспектора.
Камеральная проверка: что это и как идет
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе ваших деклараций и расчетов, а также документов, которые вы представили, и других документов о вашей деятельности, имеющихся у инспекции (ст. 88 НК РФ). То есть инспектор работает с тем, что уже есть в базе, и с тем, что вы дослали по требованию.
Отдельно учтите: специальная декларация, поданная по закону о добровольном декларировании активов и счетов, проверяется с особенностями, предусмотренными ст. 88 НК РФ. Если вы такой декларации не подавали, этот блок вас не касается.
Ваша задача — отвечать на требования в срок и по существу. Если инспекция нашла противоречия или несоответствия в декларации, она сообщает вам об этом и требует пояснений. Молчание или формальная отписка повышают риск, что проверка перейдет в более пристальный формат.
Когда инспекция приходит с осмотром
Осмотр — это отдельное действие, и закон ограничивает случаи, когда его проводят (ст. 92 НК РФ). Осмотр возможен при выездной налоговой проверке. При камеральной проверке осмотр допускается только в случаях, прямо предусмотренных пунктами 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ.
Еще одно основание — налоговый мониторинг: проверка декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению, выявление противоречий и несоответствий по пунктам 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ, случаи по пунктам 2 и 2.1 ст. 105.29 НК РФ, а также проверка фактических затрат, по которым законом о защите и поощрении капиталовложений предусмотрена государственная поддержка (ст. 92 НК РФ).
Практический вывод: если инспектор просит допустить его в помещение вне выездной проверки, уточните основание. Осмотр не должен превращаться в бесконечную «прогулку» по офису без оформленных документов.
Выездная проверка: решение и предмет
Выездная проверка проводится по решению налогового органа. Решение должно содержать полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки — то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, и периоды, за которые проводится проверка (ст. 89 НК РФ).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения либо уполномоченного органа на территории субъекта РФ, где находятся филиалы и представительства (ст. 89 НК РФ). Если у вас есть филиалы, проверьте, что решение относится именно к нужному подразделению и периоду.
Первое, что стоит сделать, получив решение, — сверить реквизиты. Несовпадение наименования, налогов или периодов — повод зафиксировать замечания письменно и не отдавать документы «на всякий случай» за рамками проверки.
Порядок действий владельца бизнеса
Шаг 1. Назначьте ответственного внутри компании. Один человек ведет переписку с инспекцией, фиксирует даты требований и отправок. Так вы не пропустите срок и не потеряете, что уже передали.
Шаг 2. Ведите реестр требований. По каждому требованию записывайте, какие документы просят, за какой период и что вы отправили. При камеральной проверке это защищает от повторных запросов одного и того же.
Шаг 3. Проверьте декларации до отправки. Большинство вопросов по ст. 88 НК РФ возникает из-за расхождений между декларацией, книгами учета и данными контрагентов. Сверка перед подачей дешевле, чем пояснения после.
Шаг 4. Готовьте помещение к осмотру заранее. Держите документы по деятельности в порядке, чтобы осмотр по ст. 92 НК РФ не превратился в поиск нужной папки. Это касается и офиса, и склада, и точки продаж.
Шаг 5. Отвечайте письменно и по существу. Пояснения должны снимать конкретное противоречие, а не описывать бизнес в целом. К пояснениям прикладывайте документы, на которые ссылаетесь.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — игнорировать требование. Проверка не останавливается, а инспекция делает выводы по тем данным, что у нее есть.
Вторая — отправлять документы за периоды, которых нет в решении или требовании. Вы расширяете поле для вопросов своими руками.
Третья — путать камеральную проверку и осмотр. Осмотр при камеральной проверке возможен только в случаях, указанных в пунктах 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ (ст. 92 НК РФ). Ссылайтесь на это, если основание не названо.
Четвертая — не сверять решение о выездной проверке с требованиями ст. 89 НК РФ. Предмет и периоды должны быть указаны; если их нет, это ваша фиксация для дальнейшей переписки.
Пятая — отвечать на пояснения устно. Устный ответ не оставляет следа, а письменный становится частью материалов проверки.
Последствия и что делать дальше
По итогам проверки инспекция оформляет результат, и дальше вы либо соглашаетесь, либо оспариваете выводы в установленном порядке. Чем аккуратнее велась переписка и чем полнее реестр требований, тем проще показать, что документы вы представляли.
Если проверка еще не началась, наведите порядок в учете и сверьте декларации. Это дешевле, чем разбираться с противоречиями по ст. 88 НК РФ и готовиться к осмотру по ст. 92 НК РФ в спешке.
Частые вопросы
Могут ли провести осмотр при камеральной проверке?
Да, но только в случаях, предусмотренных пунктами 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ (ст. 92 НК РФ). В остальных ситуациях осмотр при камеральной проверке не проводится.
Что должно быть в решении о выездной проверке?
Наименование или ФИО налогоплательщика, предмет проверки — налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, и периоды проверки (ст. 89 НК РФ). Сверьте эти данные с фактическими.
Как проверяется филиал или представительство?
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится по решению налогового органа по месту нахождения такого подразделения либо уполномоченного органа на территории субъекта РФ (ст. 89 НК РФ).
Что делать, если пришло требование о пояснениях?
Отвечайте письменно и по существу, прикладывайте документы, снимающие конкретное противоречие. Ведите реестр требований, чтобы не потерять, что уже отправлено.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.