Помощь при налоговой проверке — это подготовка документов и выдержанная линия поведения с инспекторами. Выездная проверка заканчивается справкой и актом, камеральная может сопровождаться осмотром помещений и территорий. Ваша задача — не мешать проверке, но и не отдавать лишнего.
Как проходит выездная проверка
Выездная проверка проводится на территории компании, но инспекторы вправе работать и в своём помещении, если им нужен доступ к вашим документам. Предмет и сроки проверки фиксируются в справке о проведённой проверке. Эту справку вам обязаны вручить или направить заказным письмом, если вы уклоняетесь от получения.
Справка — важный документ. С даты её составления отсчитываются сроки оформления результатов. По результатам проверки составляется акт налоговой проверки. Акт подписывают лица, проводившие проверку, и вы или ваш представитель.
Подписывая акт, вы не соглашаетесь с выводами. Вы подтверждаете только факт ознакомления. Если не согласны — пишите возражения, но не отказывайтесь от подписи: отказ не остановит проверку, а вашу позицию придётся излагать уже после решения.
Осмотр: когда инспекторы могут прийти
Осмотр помещений, территорий и предметов проводится по ст. 92 НК РФ. Оснований несколько. Первое — выездная налоговая проверка. Второе — камеральная проверка декларации в случаях, прямо предусмотренных п. 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ. Третье — налоговый мониторинг, в том числе при проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению или при выявлении противоречий и несоответствий.
Что это значит на практике. Инспектор не может зайти в офис «просто посмотреть». У осмотра должна быть законная причина, и она связана с конкретной проверкой. При осмотре составляется протокол. Проверьте, что в нём указано: кто участвовал, что именно осматривали, что изъяли или зафиксировали.
Не стоит препятствовать осмотру. Это не поможет, а конфликт зафиксируют в протоколе. Лучше заранее убрать из зоны видимости документы, не относящиеся к проверяемому периоду, и личные вещи сотрудников.
Камеральная проверка и осмотр по декларации
Камеральная проверка идёт по вашей отчётности. Обычно она проходит без визита инспекторов. Но по ст. 92 НК РФ осмотр возможен, если декларация попала в случаи, названные в п. 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ. Чаще всего это декларации с заявленным возмещением или с расхождениями в данных.
Если вы получили требование о пояснениях, отвечайте по существу и в срок. Молчание или формальная отписка усиливают подозрения. Приложите документы, которые подтверждают цифры в декларации. Не отправляйте всё подряд: лишние документы расширяют поле для вопросов.
Акт и решение: где решается исход
По результатам проверки оформляется акт. По ст. 100 НК РФ акт подписывается проверяющими и вами или вашим представителем. Дальше — ваши возражения и рассмотрение материалов. Решение выносится по ст. 101 НК РФ.
В решении о привлечении к ответственности может быть предупреждение. Оно появляется, если размер недоимки позволяет предполагать признаки преступления. Тогда в решении указывают обязанность налогового органа при неуплате недоимки в полном объёме направить материалы в следственные органы. Это не приговор, но сигнал: сумма и обстоятельства серьёзные.
Возражения готовьте к акту, а не к решению. На этапе решения вы уже спорите с готовыми выводами. Чем раньше вы представите документы и объяснения, тем больше шансов снять часть претензий до того, как они превратятся в обязанность заплатить.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — не отвечать на требования. Инспектор делает вывод, что подтверждать нечего, и доначисляет.
Вторая — отдавать документы без описи. Всегда фиксируйте, что и когда передали. Копии — ваши, оригиналы лучше не отдавать, если закон не требует обратного.
Третья — подписывать акт и протоколы не читая. Подпись под протоколом осмотра означает, что вы согласны с его содержанием. Если в протоколе есть неточности, укажите это письменно.
Четвёртая — менять документы после начала проверки. Исправления и «восстановленные» документы вызывают больше вопросов, чем пробелы. Работайте с тем, что есть, и объясняйте расхождения.
Пятая — вести переговоры без представителя. Если в компании нет человека, который свободно ориентируется в учёте и нормах, лучше, чтобы на встречах присутствовал представитель по доверенности.
Что сделать прямо сейчас
Соберите документы по проверяемому периоду: договоры, первичку, регистры, переписку с контрагентами. Составьте опись и храните её вместе с копиями.
Проверьте, есть ли у вас доверенность на представителя. Без неё он не сможет подписывать документы и участвовать в рассмотрении материалов.
Заведите журнал: дата требования, что запросили, что и когда вы отправили. Это дисциплинирует и помогает при спорах.
Не обсуждайте проверку с инспекторами в неформальной обстановке и не давайте устных обещаний. Всё, что важно, — только письменно.
Частые вопросы
Могут ли инспекторы прийти с осмотром без выездной проверки?
Да, но только при камеральной проверке декларации в случаях, указанных в п. 8, 8.1 и 8.9 ст. 88 НК РФ, либо при налоговом мониторинге. Просто так осмотр не проводится.
Что делать, если я не согласен с актом проверки?
Подавайте письменные возражения по акту. Укажите, с какими выводами не согласны, и приложите документы. Подпись под актом означает только ознакомление.
Обязан ли я получить справку о проведённой проверке?
Да. Справку вручают вам или представителю. Если вы уклоняетесь от получения, её направят заказным письмом по почте.
Чем опасно предупреждение в решении о привлечении к ответственности?
Оно означает, что размер недоимки позволяет предполагать признаки преступления. Если недоимку не погасить в полном объёме, материалы направят в следственные органы.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.