Выездная налоговая проверка по общему правилу длится не более двух месяцев. Этот срок могут продлить до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Отсчет идет со дня решения о назначении проверки и заканчивается днем составления справки о проведенной проверке.
Сколько длится проверка и как считают срок
Базовый срок — два месяца (ст. 89 НК РФ). Его отсчитывают не с момента, когда инспекторы пришли в офис, а со дня вынесения решения о назначении проверки. Завершается срок в день, когда составлена справка о проведенной проверке.
Срок могут продлить до четырех месяцев. В исключительных случаях — до шести месяцев. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Что это значит на практике. Если проверка идет дольше двух месяцев, у вас должен быть документ о продлении. Просите его копию. Без такого решения инспекторы не вправе держать проверку открытой.
Отдельно учтите: проверка может касаться одного налога или нескольких. Предмет — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Период, который вправе охватить проверка, — не более трех календарных лет, предшествующих году решения о ее проведении. Также проверяются завершившиеся налоговые периоды года, в котором вынесено решение.
Когда срок приостанавливают
Руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе приостановить проверку. Оснований четыре: истребование документов и информации, получение информации от иностранных государственных органов, проведение экспертиз, перевод документов с иностранного языка на русский.
Приостановление по основанию истребования документов допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого запрашивают документы. Общий срок приостановления — не более шести месяцев. Если запрос ушел в иностранные госорганы и за шесть месяцев ответа нет, срок могут увеличить еще на три месяца.
Пока проверка приостановлена, действия инспекторов по истребованию документов у вас прекращаются. Подлинники, которые они забрали в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке. Работа инспекторов в вашем помещении, связанная с проверкой, тоже приостанавливается.
Вывод для вас: приостановление — это пауза в работе с вашими документами, но не конец проверки. Срок проверки в это время не течет, поэтому общая продолжительность может растянуться.
Что происходит с проверкой после продления или приостановления
Продление и приостановление — разные вещи. Продление увеличивает допустимый срок проверки. Приостановление останавливает действия инспекторов и течение срока.
Смотрите на документы, которые вам вручают. Решение о продлении, решение о приостановлении, решение о возобновлении — каждое должно быть у вас на руках. По ним видно, законно ли проверка еще идет.
Если проверка приостановлена, а у вас продолжают требовать документы, это повод зафиксировать нарушение. Сохраняйте требования в письменном виде и даты получения.
Повторная проверка: чем отличается
Повторной считается проверка, которую проводят по тем же налогам и за тот же период, независимо от времени предыдущей. При ее назначении ограничения на число проверок не действуют. Период, который может быть охвачен повторной проверкой, — не более трех календарных лет, предшествующих году решения о ее проведении.
При этом общее правило сохраняется: две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период проводить нельзя. Если вы получили решение о новой проверке, сравните налоги и период с прошлой. Совпадение — повод разбираться.
Отдельный случай — уточненная декларация. Если вы подали ее в рамках проверки, проверят период, за который она подана.
Ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — не вести учет сроков. Заведите таблицу: дата решения, дата продления, дата приостановления, дата возобновления, дата справки. Так вы сразу увидите, если проверка вышла за пределы.
Вторая — отдавать документы без описи. Требуйте перечень принятых документов и фиксируйте, что именно передали. При приостановлении проверки подлинники должны вернуть, кроме изъятых при выемке.
Третья — путать приостановление с окончанием. Пока нет справки о проведенной проверке, проверка не завершена.
Четвертая — не проверять период. Если инспекторы запрашивают документы за годы, которые выходят за три календарных года до года решения, уточняйте основание.
Частые вопросы
Сколько максимально может длиться выездная налоговая проверка?
Два месяца по общему правилу, до четырех месяцев при продлении и до шести месяцев в исключительных случаях. Отсчет идет со дня решения о назначении проверки до дня составления справки о проведенной проверке.
Считается ли время приостановления в срок проверки?
Нет. На период приостановления действия инспекторов по истребованию документов и работе в вашем помещении останавливаются. Общий срок приостановления — не более шести месяцев, а при запросе в иностранные госорганы его могут увеличить еще на три месяца.
За какой период могут проверить документы?
Не более трех календарных лет, предшествующих году решения о проверке. Дополнительно проверяются завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено.
Могут ли назначить проверку повторно за те же налоги и период?
Повторная проверка по тем же налогам и за тот же период возможна, и ограничения на число проверок при ее назначении не действуют. При этом проверяемый период — не более трех календарных лет до года решения.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.