Уведомление о налоговой проверке — это документ, которым налоговая инспекция сообщает вам о начале проверки или о том, что ваша декларация признана непредставленной. От того, как вы отреагируете и в какой срок, зависит, чем закончится проверка. Ниже — что делать по шагам и какие ошибки дороже всего.
Какие бывают уведомления и что они означают
Единого бланка «уведомление о налоговой проверке» нет. На практике вы можете получить несколько разных документов, и путать их нельзя.
Первое — уведомление о признании декларации непредставленной. Оно направляется, если налоговики считают, что вы сдали отчётность с нарушением порядка. По ст. 88 НК РФ камеральная проверка такой декларации прекращается в день направления вам этого уведомления. То есть проверять уже нечего: отчётности для них юридически нет.
Второе — уведомление о начале камеральной проверки. Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации. Отдельного согласия или разрешения от вас не требуется, но о старте проверки вас могут известить.
Третье — требование о представлении документов. Это не уведомление в чистом виде, но приходит оно чаще всего и выглядит как запрос. По ст. 93 НК РФ уведомление, связанное с истребованием документов, можно передать лично, через представителя, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Если у вас нет обязанности сдавать отчётность в электронной форме, допускается отправка по почте заказным письмом.
Что происходит после того, как вы получили уведомление
Если речь о декларации, признанной непредставленной, у вас есть выбор. Можно сдать корректную отчётность заново — тогда начнётся новая камеральная проверка уже по новой декларации. Это прямо следует из ст. 88 НК РФ.
Отдельно учтите правило о возобновлении проверки. Если декларация, признанная непредставленной, была уточнённой, то проверка по ранее сданной декларации возобновляется. При этом срок проверки по старой декларации не включает тот период, пока шла проверка по прекращённой декларации. Проще говоря, часы останавливаются и потом идут дальше.
Если вы получили требование о документах, работайте по срокам. Уведомление о продлении сроков рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Решение — продлить срок или отказать — выносится в течение двух дней со дня получения такого уведомления, как указано в ст. 86 НК РФ. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков продление составляет не менее 10 дней.
Как отвечать на требование: порядок действий
Шаг первый — зафиксируйте дату получения. От неё считаются все сроки. Сохраните конверт, опись, отметку в личном кабинете или квитанцию о приёме электронного документа.
Шаг второй — прочитайте, что именно просят. Список документов должен быть конкретным. Если требование сформулировано общими словами, вы вправе уточнить, какие именно документы нужны и за какой период.
Шаг третий — соберите документы и подайте их тем способом, который указан в требовании. Электронно — через каналы связи или личный кабинет. Лично или через представителя — с описью. По почте заказным письмом — если электронная форма для вас не обязательна.
Шаг четвёртый — если не успеваете, направьте уведомление о продлении срока. Это ваша возможность выиграть время законно, а не молчанием.
Шаг пятый — проверьте, не нужно ли сдать уточнёнку. Если до окончания камеральной проверки вы подаёте уточнённую декларацию, проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая — по уточнённой. Это правило п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Иногда это лучший выход: вы сами исправляете ошибку раньше, чем её найдут.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — игнорировать уведомление. Отказ представить запрошенные при проверке документы или непредставление их в срок признаются налоговым правонарушением. Ответственность за это предусмотрена ст. 126 НК РФ. Более того, должностное лицо налогового органа в таком случае производит выемку необходимых документов в порядке ст. 94 НК РФ. То есть документы у вас всё равно заберут, но уже принудительно и с последствиями.
Вторая ошибка — прислать всё, что просят, без проверки. Лишние документы расширяют поле для вопросов. Отвечайте ровно на то, что указано в требовании.
Третья — пропустить момент с уведомлением об исчисленных суммах. Если налоговики обнаружат несоответствие показателей такого уведомления контрольным соотношениям, свидетельствующее о нарушении порядка заполнения, уведомление считается не представленным полностью либо в части. Об этом вам сообщат не позднее дня, следующего за днём получения уведомления, в электронной форме. Это основание ст. 58 НК РФ. Дальше — долг, пени и разбирательство.
Четвёртая — не получить дополнение к акту проверки. Если вы уклоняетесь от получения дополнения к акту, этот факт отражается в самом дополнении. Тогда его направят по почте заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства, и оно считается полученным на шестой день с даты отправки. Правило закреплено в ст. 100 НК РФ. Вы можете не знать о документе, а сроки на возражения уже пойдут.
Что будет, если не ответить
Сценарий первый — по декларации. Если вы не сдали корректную отчётность после уведомления о признании её непредставленной, у вас фактически нет сданной декларации. Это прямой путь к блокировке счёта и штрафу за непредставление отчётности.
Сценарий второй — по требованию. Непредставление документов в срок — правонарушение по ст. 126 НК РФ, плюс выемка по ст. 94 НК РФ. Дальше проверка идёт без ваших пояснений, и выводы налоговики делают на основе того, что у них есть.
Сценарий третий — по уточнёнке. Если вы подали уточнённую декларацию, старая проверка прекращается, начинается новая. Это не наказание, а нормальная процедура. Но если уточнёнка снова окажется с ошибками, цикл повторится.
Практический вывод простой: получили уведомление — в тот же день определите, что от вас хотят, и зафиксируйте срок. Молчание не защищает, а лишает вас возможности объясниться до того, как решение будет принято.
Частые вопросы
Обязана ли налоговая предупреждать меня о камеральной проверке?
Отдельного предупреждения о старте камеральной проверки декларации закон не требует. Но уведомление о признании декларации непредставленной налоговики направляют обязательно, и с этого дня проверка по такой декларации прекращается.
Что делать, если я не согласен с уведомлением?
Подайте корректную отчётность или направьте пояснения с документами. Если декларацию признали непредставленной ошибочно, сдайте её заново — начнётся новая камеральная проверка по ст. 88 НК РФ.
Можно ли попросить больше времени на документы?
Да. Для этого направьте уведомление о продлении срока. Решение по нему принимает руководитель или заместитель руководителя налогового органа в течение двух дней со дня получения уведомления, о чём выносится отдельное решение.
Чем грозит игнорирование требования о документах?
Отказ или непредставление документов в срок — правонарушение по ст. 126 НК РФ. Дополнительно налоговики вправе произвести выемку нужных документов в порядке ст. 94 НК РФ.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.