Ликвидация ООО не отменяет налоговые проверки. Наоборот, перед исключением из ЕГРЮЛ налоговая инспекция проверяет расчёты компании с бюджетом. Пока проверка не закончена, ликвидацию завершить нельзя.
Какие проверки проводят при ликвидации
После записи в ЕГРЮЛ о том, что компания в процессе ликвидации, начинается камеральная проверка за истекшие налоговые периоды текущего года. Отсчёт идёт со дня, следующего за днём внесения записи. Это правило закреплено в ст. 88 НК РФ.
Отдельно может пройти выездная проверка. Её проводят в связи с реорганизацией или ликвидацией организации. Такая проверка возможна независимо от времени и предмета предыдущей. Проверяют период не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Основание — ст. 89 НК РФ.
Если у компании есть филиал или представительство и он закрывается, снятие с учёта по месту его нахождения проходит не раньше окончания выездной проверки, если она назначена. Это указано в ст. 84 НК РФ.
Почему без проверки ликвидацию не завершить
Прямое ограничение записано в ст. 88 НК РФ: ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки. На практике это значит, что ликвидатор не подаст документы на исключение из ЕГРЮЛ, пока инспекция не закончит проверку.
Выездная проверка тоже влияет на сроки. Пока она идёт, снятие с учёта закрывающегося подразделения не произойдёт. Поэтому планировать закрытие компании лучше с запасом по времени.
Порядок действий владельца
- Примите решение о ликвидации и назначьте ликвидатора. С этого момента он отвечает за документы и расчёты с бюджетом.
- Убедитесь, что отчётность за все истёкшие периоды сдана. Камеральная проверка идёт по декларациям и расчётам, которые вы представили.
- Приведите в порядок документы по сделкам и операциям. При выездной проверке вы обязаны обеспечить возможность должностных лиц налогового органа ознакомиться с документами, связанными с исчислением налогов (ст. 89 НК РФ).
- Сверьте расчёты с бюджетом. Если есть долги, погасите их или подготовьте обоснование позиции до начала проверки.
- Дождитесь окончания проверки и только потом подавайте документы на завершение ликвидации.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что после подачи заявления о ликвидации налоговая «не успеет» проверить компанию. Проверка за текущий год начинается автоматически после записи в ЕГРЮЛ, а завершить ликвидацию раньше её окончания нельзя.
Вторая ошибка — сдавать нулевые или неточные декларации «для скорости». Камеральная проверка идёт именно по вашей отчётности, и расхождения с реальными операциями станут поводом для вопросов и доначислений.
Третья ошибка — закрывать филиал, не учитывая проверку. Снятие с учёта по месту нахождения подразделения не произойдёт раньше окончания выездной проверки, если она назначена (ст. 84 НК РФ).
Четвёртая ошибка — терять документы. При выездной проверке инспекция вправе знакомиться с документами по исчислению налогов. Их отсутствие осложнит подтверждение расходов и вычетов.
Что будет после проверки
По итогам проверки инспекция фиксирует результат: либо расхождений нет, либо есть доначисления. Если доначисления есть, их нужно погасить до завершения ликвидации. Иначе ликвидатор не сможет подтвердить отсутствие задолженности.
Повторная выездная проверка возможна. Если при ней выявят правонарушение, которое не нашли при первой проверке, санкции к налогоплательщику не применят. Исключение — случай, когда невыявление было результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа (ст. 89 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли ликвидировать ООО, если налоговая проверка ещё идёт?
Нет. Ликвидация не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки (ст. 88 НК РФ). Придётся дождаться её результата.
За какой период проверяют компанию при ликвидации?
Камеральная проверка охватывает истёкшие налоговые периоды текущего календарного года. Выездная проверка при ликвидации проверяет период не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о её проведении (ст. 89 НК РФ).
Что будет, если не дать инспекции документы?
При выездной проверке вы обязаны обеспечить возможность ознакомиться с документами по исчислению налогов (ст. 89 НК РФ). Без них сложно подтвердить расходы и вычеты, что ведёт к доначислениям.
Сколько выездных проверок может пройти в филиале за год?
В отношении одного филиала или представительства нельзя проводить более двух выездных проверок в течение одного календарного года. Самостоятельная проверка филиала длится не более одного месяца (ст. 89 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.