Налоговая инспекция не получает выписки по вашим счетам постоянно. Она вправе запросить их в банке только в определённых случаях, и у каждого такого случая есть своё основание в НК РФ. Ниже — как это устроено, что делать, если запрос пришёл, и какие ошибки обходятся дороже всего.
Когда налоговая вправе запросить сведения по счетам
Статья 86 НК РФ перечисляет ситуации, в которых банк обязан выдать инспекции справки о наличии счетов, вкладов и счетов цифрового рубля, об остатках денег на них, а также выписки по операциям. Первое основание — проведение налоговой проверки у вашей компании или у предпринимателя. Второе — истребование документов и информации по ст. 93.1 НК РФ, когда инспекция проверяет вашего контрагента или получает данные о конкретной сделке.
Третья группа оснований не связана с проверками вообще. Это неисполнение требования об уплате задолженности, вынесение решения о взыскании, решения о приостановлении операций по счетам и о приостановлении переводов электронных денежных средств. Проще говоря, если у вас висит долг или счёт заблокирован, инспекция увидит движение денег.
Отдельно стоит понимать: запрос идёт в банк, а не к вам. Банк отвечает инспекции в установленном порядке, а ваша задача — не мешать и вовремя реагировать на собственные запросы, если они придут.
Камеральная проверка: самый частый сценарий
Камеральная проверка проводится по месту нахождения инспекции на основе ваших деклараций и расчётов, а также документов, которые уже есть у налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ). Специального решения руководителя для её начала не нужно — она идёт силами должностных лиц в рамках их обязанностей. Срок — три месяца со дня, когда вы представили декларацию или расчёт (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Что это значит на практике. Вы сдали отчётность, и если в ней есть расхождения с данными инспекции, у вас могут запросить пояснения и документы. Пояснения инспекция направляет по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале госуслуг. Ответить можно как в инспекцию, куда сдана декларация, так и в уполномоченный налоговый орган.
Ваша ошибка здесь — проигнорировать требование. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас возможности объяснить расхождение до того, как инспекция сделает выводы.
Выездная проверка: что смотрят в первую очередь
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя инспекции, в решении указываются должности, фамилии и инициалы сотрудников, которым поручено её проводить (ст. 89 НК РФ). Решение оформляется по форме, утверждённой федеральным органом по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В ходе выездной проверки счета интересуют инспекцию в первую очередь: по выпискам видно, кто платил вам и кому платили вы, совпадают ли эти контрагенты с теми, кто указан в документах, нет ли поступлений, не отражённых в учёте. Поэтому выписки запрашивают за период проверки, а не за один месяц.
Отдельная гарантия: решение о выездной проверке не может быть вынесено на основе специальной декларации, поданной по закону о добровольном декларировании активов и счетов в банках, и приложенных к ней документов и сведений. Эти данные защищены и не могут служить стартом проверки.
Как проходит рассмотрение материалов и что нельзя использовать
Когда проверка закончена, материалы рассматриваются, и по результатам выносится решение (ст. 101 НК РФ). Инспекция исследует доказательства, с которыми вам дали возможность ознакомиться, в том числе документы, ранее у вас истребованные, документы, которые вы подавали при камеральных и выездных проверках, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.
Ключевое правило в вашу пользу: не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. Сюда же относятся доказательства из специальной декларации по закону о добровольном декларировании и приложенных к ней документов и сведений. Если инспекция ссылается на данные, с которыми вас не ознакомили, это повод заявить возражения.
Порядок действий до рассмотрения материалов простой: знакомьтесь с материалами проверки, фиксируйте, какие документы вам предъявили, и готовьте письменные возражения по каждому спорному эпизоду.
Что сделать, если пришёл запрос или требование
Первое — определите, что именно от вас хотят. Требование о представлении документов, пояснения по камеральной проверке и уведомление о вызове в инспекцию — разные документы с разными сроками и разными последствиями. Второе — проверьте, относится ли запрос к вашей отчётности и за какой период.
Третье — соберите документы, которые подтверждают цифры в декларации: договоры, акты, счета-фактуры, регистры учёта. Отвечайте в срок, указанный в требовании, и в той форме, в которой требование направлено. Если документов много, направьте их перечень и пояснение, где и когда они будут представлены.
Четвёртое — не отправляйте документы «на всякий случай» сверх запроса. Лишние бумаги расширяют поле для вопросов. Пятое — если запрос связан с контрагентом по ст. 93.1 НК РФ, отвечайте по существу сделки, а не обо всей деятельности компании.
Частые вопросы
Может ли налоговая смотреть мои счета без проверки?
Да, но только в случаях, прямо названных в ст. 86 НК РФ. Это, например, неисполнение требования об уплате задолженности, решение о взыскании или приостановление операций по счетам.
За какой период банк выдаст выписку?
Период определяется основанием запроса. При выездной проверке выписки запрашиваются за проверяемый период, при истребовании документов по конкретной сделке — в пределах относящихся к ней операций.
Что будет, если не ответить на требование?
Проверка не остановится. Инспекция сделает выводы по тем документам, которые у неё есть, а вас лишит возможности объяснить расхождения до вынесения решения.
Можно ли оспорить решение, если использованы непредъявленные документы?
Да. По ст. 101 НК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ, а также доказательств, с которыми вам не дали ознакомиться до рассмотрения материалов проверки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.