Налоговый учёт ИП на УСН «доходы» — это книга учёта доходов и расходов, учёт полученных оплат и отчётность в налоговую. Платить налог нужно с фактически полученных доходов по ставке 6 %, а декларацию ИП сдаёт не позднее 25 апреля следующего года. Ниже — что именно вести, в каком порядке и что будет, если запустить учёт.
Что именно вы ведёте
Главный документ — книга учёта доходов и расходов. На объекте «доходы» расходы в ней не влияют на налог, но записи о доходах должны быть полными и подтверждёнными. Каждая запись опирается на первичный документ: выписку по счёту, платёжное поручение, кассовый чек, акт.
Доходом считается оплата, которая поступила вам за товары, работы или услуги. Для УСН важен момент поступления денег, а не дата отгрузки. Поэтому считайте доход по дате зачисления на счёт или поступления в кассу.
Отдельно держите документы по расходам. На налог они не влияют, но нужны для проверки, для подтверждения выплат работникам и для контроля собственной экономики. Храните их так, чтобы нужную бумагу можно было найти за пару минут.
Как считать налог и авансы
Ставка на объекте «доходы» — 6 %. Считайте не за месяц, а нарастающим итогом с начала года: за первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам каждого периода платится авансовый платёж, из него вычитаются уже уплаченные суммы.
Порядок простой: берёте доходы за период, умножаете на ставку, вычитаете предыдущие авансы. Полученную разницу перечисляете в бюджет. По итогам года считаете налог за весь год и доплачиваете остаток.
Если доходов в периоде не было, аванс равен нулю, но обязанность отчитываться за год не исчезает. Нулевую декларацию тоже нужно сдать в срок.
НДС при работе на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Но при небольших оборотах вы освобождены от НДС: для 2025–2028 годов порог — доходы не выше 20 млн рублей. Пока вы в этом пределе, НДС не считаете и не платите.
Если доходы выше, появляются варианты. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки.
Следите за накопленным доходом весь год, а не только в конце. Переход между режимами происходит внутри года, и пересчитывать придётся с начала месяца, в котором случилось превышение.
Порядок действий по шагам
- Заведите книгу учёта на год и заполняйте её по мере поступления оплат, а не раз в квартал.
- Настройте выгрузку банковских операций, чтобы не пропустить поступления от клиентов.
- Раз в месяц сверяйте записи в книге с выпиской по счёту и кассой.
- Считайте аванс по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев и платите его.
- Контролируйте накопленный доход относительно порога освобождения от НДС.
- До 25 апреля следующего года сдайте декларацию по УСН.
Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если крайняя дата выпадает на выходной, срок сдвигается, но лучше не тянуть до последнего дня.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходом только то, что пришло на расчётный счёт, и забывать про кассу и оплаты на карту. Вторая — учитывать деньги по дате отгрузки или подписания акта, а не по дате поступления. Обе ошибки занижают базу и ведут к недоплате налога.
Третья ошибка — не следить за лимитом доходов для освобождения от НДС. Превышение обнаруживается постфактум, когда нужно срочно считать НДС и перестраивать документы. Четвёртая — пропустить срок декларации: за непредставление в срок предусмотрена ответственность.
Пятая ошибка — вести учёт в разрозненных таблицах и файлах без единой структуры. При проверке или запросе от налоговой восстановить картину за год будет сложно и долго. Ведите один документ и храните первичные документы к каждой записи.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» учитывать расходы?
Для расчёта налога — нет, налог считается только с доходов. Но первичные документы по расходам храните: они нужны для подтверждения выплат и контроля бизнеса.
Что будет, если доходы превысят порог освобождения от НДС?
Вы утрачиваете освобождение с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Дальше нужно считать НДС по applicable ставке и оформлять документы с учётом налога.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи платятся по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Можно ли применять пониженную ставку НДС при росте доходов?
Да, на УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей. При превышении 450 млн рублей обе ставки теряются.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».