Выездную проверку назначает руководитель или заместитель руководителя налогового органа — своим решением. Проверка идёт на вашей территории или в помещении инспекции, если места у вас нет. Решение выносят до начала проверки, и с этой даты считают её срок.
Кто принимает решение и где проходит проверка
Решение о назначении выносит руководитель налогового органа или его заместитель. Инспектор сам такую проверку начать не может. Пока решения нет, никто не вправе требовать у вас документы в рамках выездной проверки.
По общему правилу проверка проводится на территории или в помещении налогоплательщика. Если предоставить помещение невозможно, проверку проведут по месту нахождения налогового органа. Для иностранных организаций, признанных налоговыми резидентами РФ, действует отдельное правило — по месту нахождения обособленного подразделения.
Что именно проверяют
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверка может охватывать один налог или несколько. Это значит, что инспекция вправе прийти не только по одному налогу, но и по нескольким сразу.
Период ограничен. Проверить могут не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения. Дополнительно в охват попадают налоговые периоды года, в котором решение вынесено, если они уже завершились до этой даты.
Пример. Решение вынесено в текущем году. Инспекция вправе смотреть три предшествующих календарных года, а также завершившиеся периоды текущего года.
Срок проверки и его приостановка
Срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении и до дня составления справки о проведённой проверке. Пока проверка не закончена справкой, она формально продолжается.
Руководитель налогового органа или его заместитель вправе приостановить проверку. Оснований несколько: истребование документов и информации, получение сведений от иностранных госорганов по международным договорам, проведение экспертиз, перевод документов с иностранного языка на русский.
По основанию истребования документов приостановка допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого запрашивают документы. На время приостановки инспекция не вправе истребовать у вас документы и работать в вашем помещении по этой проверке. Подлинники, которые уже забрали, вам возвращают — кроме документов, полученных при выемке.
Повторная проверка: когда приходят снова
Повторной считается выездная проверка по тем же налогам и за тот же период, независимо от того, сколько времени прошло с предыдущей. Ограничения, которые действуют для обычных проверок, при повторной не применяются.
Провести повторную проверку может вышестоящий налоговый орган — в порядке контроля за деятельностью инспекции, которая проверяла вас раньше. Период при повторной проверке тоже ограничен тремя календарными годами, предшествующими году вынесения решения о её назначении.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — зафиксируйте дату решения. От неё считаются срок проверки и глубина проверяемого периода. Копию решения вы вправе получить.
Второе — подготовьте документы по тем налогам и годам, которые указаны в решении. Не отдавайте оригиналы без описи. При приостановке проверки требуйте возврата подлинников, кроме изъятых при выемке.
Третье — следите за основаниями приостановки. Если проверку приостановили для истребования документов у контрагента, это допускается один раз по этому лицу. Повторное приостановление по тому же основанию в отношении того же лица неправомерно.
Четвёртое — не игнорируйте требования инспекции. Отказ предоставить документы или помещение не останавливает проверку: её проведут по месту нахождения налогового органа.
Частые вопросы
Могут ли прийти с проверкой без решения?
Нет. Выездная проверка проводится только на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Попросите показать решение до начала проверки.
За какие годы могут проверить?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения. Плюс завершившиеся до даты решения налоговые периоды года, в котором решение вынесено.
Можно ли провести проверку не у меня в офисе?
Да. Если вы не можете предоставить помещение, проверка пройдёт по месту нахождения налогового органа.
Сколько раз можно приостанавливать проверку для истребования документов?
По каждому лицу, у которого запрашивают документы, — не более одного раза.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.