На возражения по акту налоговой проверки у вас есть один месяц со дня его получения. Если налоговая оформила дополнение к акту, срок на возражения по нему короче — пятнадцать дней. Отсчёт идёт от даты получения документа, поэтому сохраните конверт, опись или отметку о вручении.
Сколько времени даётся на возражения
Право на письменные возражения закреплено в п. 6 ст. 100 НК РФ. Вы можете оспорить акт целиком или отдельные его положения. Месяц — это не срок «на подумать», а крайняя дата, когда налоговая должна получить ваш документ.
Если проверка выявила новые обстоятельства и вам направили дополнение к акту, действует другое правило — п. 6.2 ст. 101 НК РФ. На возражения по дополнению отводится пятнадцать дней со дня его получения.
Сроки считаются с момента получения, а не с даты, указанной на самом акте. Поэтому фиксируйте, когда именно документ попал к вам в руки.
Как налоговая рассматривает акт и возражения
После того как срок на возражения истёк, у руководителя или заместителя руководителя налоговой инспекции есть 10 дней на рассмотрение материалов. Он изучает акт, другие материалы проверки и ваши письменные возражения. По итогам принимается одно из решений по п. 7 ст. 101 НК РФ либо решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Этот срок могут продлить, но не более чем на один месяц. То есть решение по вашей проверке появится не сразу после того, как вы сдали возражения.
Что написать в возражениях
Возражения — это документ, где вы по пунктам разбираете претензии инспекции. Ссылайтесь на конкретные пункты акта и показывайте, почему вывод проверяющих неверен: операция отражена в учёте, документ представлен, расчёт сделан по-другому.
К возражениям можно приложить документы, которые подтверждают вашу позицию, или передать их позже в согласованный с инспекцией срок. Это прямо разрешено п. 6 ст. 100 НК РФ. Заверенные копии подойдут.
Не пересказывайте акт целиком. Пишите по существу: пункт акта — ваше возражение — подтверждающий документ.
Как подать возражения
Возражения подаются в налоговый орган, который проводил проверку. Письменные возражения и подтверждающие документы можно представить в электронной форме. Формат и порядок такого представления утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов — абзац об этом введён в ст. 100 НК РФ.
Если подаёте на бумаге, берите способ, который оставляет след: лично с отметкой о приёме или по почте с описью вложения. Тогда у вас будет доказательство даты.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — тянуть до последнего дня. Если возражения придут после месячного срока, налоговая рассмотрит акт без ваших доводов, и спорить придётся уже после решения.
Вторая ошибка — голые возражения без документов. Слова «мы не согласны» не подкрепляют позицию. Прикладывайте подтверждения или заранее договаривайтесь о сроке их передачи.
Третья ошибка — путать сроки. По акту — месяц, по дополнению к акту — пятнадцать дней. Пропуск короткого срока по дополнению лишает вас возможности оспорить новые выводы инспекции на этом этапе.
Помните: возражения — это ваш шанс повлиять на решение до того, как оно вынесено. После решения спор идёт через обжалование, и это дольше.
Частые вопросы
Сколько дней даётся на возражения по акту налоговой проверки?
Один месяц со дня получения акта. Этот срок установлен п. 6 ст. 100 НК РФ.
А если налоговая прислала дополнение к акту?
На возражения по дополнению отводится пятнадцать дней со дня его получения — п. 6.2 ст. 101 НК РФ.
Можно ли приложить документы позже?
Да. Их можно приложить к возражениям сразу или передать в налоговый орган в согласованный срок.
Что будет, если не успеть с возражениями?
Налоговая рассмотрит акт без ваших доводов. Решение примут по материалам проверки, и оспаривать его придётся уже на следующем этапе.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.