Выездная налоговая проверка — это проверка на вашей территории по решению руководителя налогового органа. Сопровождение нужно, чтобы вы понимали, что происходит, вовремя отдавали документы и не теряли подлинники. Ниже — порядок действий и типичные ошибки.
Как начинается проверка и что она охватывает
Проверка проводится на территории или в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Если предоставить помещение невозможно, проверка может идти по месту нахождения налогового органа. Решение выносит орган по месту нахождения организации, по месту жительства ИП или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.
Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверить могут период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году решения, а также завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено.
Если вы подали уточненную декларацию в рамках такой проверки, проверяется период, за который она представлена. Это стоит учитывать: уточненка не «прячет» период, а расширяет его.
Что налоговики вправе и не вправе делать
Есть ограничения, которые полезно знать до начала проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Также нельзя проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных проверок в течение календарного года — кроме случая, когда руководитель федерального органа по контролю и надзору примет решение о проверке сверх этого ограничения.
Количество самостоятельных выездных проверок филиалов и представительств при подсчете проверок самого налогоплательщика не учитывается. Отдельно проверяется и деятельность филиалов: налоговый орган вправе проверять филиалы и представительства в рамках вашей проверки, а также проводить их самостоятельную проверку по региональным и местным налогам. При самостоятельной проверке филиала срок не может превышать один месяц.
Повторная выездная проверка — это проверка по тем же налогам и за тот же период независимо от времени предыдущей. При ее назначении ограничения по количеству проверок не действуют. Период при повторной проверке — не более трех календарных лет, предшествующих году решения.
Приостановление проверки: что происходит с документами
Проверку могут приостановить. На период приостановления действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика приостанавливаются. Вам возвращаются все подлинники, истребованные при проверке, кроме документов, полученных при выемке.
Также приостанавливаются действия налоговиков на вашей территории (в помещении), связанные с проверкой. Это значит: пока срок приостановления действует, из вас не должны «вытягивать» новые документы и работать у вас в офисе.
Что делать вам: зафиксировать возврат подлинников, сверить их состав с тем, что вы передавали, и хранить документы в порядке, позволяющем быстро найти нужное. Если подлинники не вернули или вернули не все, это повод зафиксировать расхождение письменно.
Порядок действий владельца бизнеса
- Получите решение о проведении проверки и запишите дату, налоги и период. Сразу определите, кто отвечает за взаимодействие с налоговиками и где хранятся документы.
- Составьте перечень запрашиваемых документов и отмечайте, что уже передано, а что еще готовится. Не отдавайте оригиналы без описи.
- Проверьте, укладывается ли проверяемый период в три года, предшествующие году решения, и нет ли пересечения по тем же налогам и периоду с прошлой проверкой.
- При приостановлении проверки проконтролируйте возврат подлинников и прекращение истребования документов.
- Если в рамках проверки вы подаете уточненную декларацию, заранее оцените, за какой период ее будут проверять.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — отдавать подлинники без описи и без учета того, что при приостановлении они должны вернуться. Вторая — не проверять ограничения: две проверки по одним и тем же налогам за один период недопустимы, как и более двух проверок в год без решения руководителя федерального органа.
Третья ошибка — путать проверку самой компании и самостоятельную проверку филиала. У филиала свой срок — не более одного месяца, и такие проверки не входят в лимит проверок налогоплательщика. Четвертая — не учитывать, что повторная проверка идет без ограничений по количеству и может охватить трехлетний период.
Последствия ошибок — лишние запросы, споры о составе документов и потеря времени. Аккуратный учет документов и контроль сроков снижают эту нагрузку.
Частые вопросы
Могут ли проверить один и тот же налог за один и тот же период дважды?
Нет, две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период не проводятся. Исключение — повторная выездная проверка, при назначении которой ограничения не действуют.
Сколько выездных проверок вправе провести в отношении одной компании за год?
Не более двух в течение календарного года. Больше — только по решению руководителя федерального органа по контролю и надзору.
Что происходит с документами, если проверку приостановили?
Вам возвращаются все подлинники, истребованные при проверке, кроме документов, полученных при выемке. Одновременно приостанавливается истребование документов и действия налоговиков на вашей территории.
Какой период могут охватить при повторной проверке?
Период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о повторной проверке.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.