Если налоговая направила вам акт проверки, дальше материалы проверки рассматривает руководитель инспекции. Вас должны известить о времени и месте рассмотрения. На заседании можно дать объяснения и заявить возражения, а по итогам выносят решение о привлечении к ответственности или об отказе.
Что происходит после того, как вам направили акт
Акт налоговой проверки — это документ, где инспекция фиксирует выявленные нарушения. Сам по себе акт ещё не решение: он лишь описывает, что нашли проверяющие. Дальше материалы проверки рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа и выносит по ним решение.
Перед рассмотрением он объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению. Затем устанавливает, явились ли приглашённые лица. Если кто-то не пришёл, он выясняет, извещён ли участник производства надлежащим образом, и решает: рассмотреть материалы без него или отложить рассмотрение.
Как вас извещают о заседании
Руководитель или заместитель руководителя налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки лицо, в отношении которого эта проверка проводилась. То есть извещение должно прийти вам, а не только вашему бухгалтеру или представителю.
Если проверялась консолидированная группа налогоплательщиков, извещение направляют ответственному участнику группы — он признаётся проверяемым лицом. Обязанность передать сведения о времени и месте рассмотрения лежит на ответственном участнике группы. Если он этого не сделал, откладывать рассмотрение из-за этого не будут.
Отдельно: налоговый орган обязан известить участника консолидированной группы, если в акте проверки по группе есть предложение привлечь именно этого участника к ответственности.
Рассмотрение материалов проверки может проходить с использованием видео-конференц-связи. Порядок такого формата утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Что будет на самом заседании
Перед рассмотрением материалов по существу руководитель проверяет полномочия представителя, если тот участвует. Затем разъясняет участникам их права и обязанности. Если лицо, участие которого необходимо для рассмотрения, не явилось, может быть вынесено решение об отложении рассмотрения материалов проверки.
На рассмотрении может быть оглашён акт проверки, а при необходимости — иные материалы мероприятий налогового контроля. Также оглашают письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Важный момент: отсутствие письменных возражений не лишает вас права давать объяснения прямо на стадии рассмотрения.
В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель устанавливает, допускало ли лицо нарушения законодательства о налогах и сборах. Второй вопрос — образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений. При необходимости к участию могут привлечь свидетеля, эксперта или специалиста.
При рассмотрении материалов проверки ведётся протокол. Это значит, что сказанное вами на заседании фиксируется, и позже можно проверить, что именно вы заявляли.
Что сделать до заседания
Подготовьте письменные возражения по акту. Опирайтесь на конкретные пункты акта: где, по вашему мнению, инспекция неверно применила норму или не учла документы. Возражения — ваш шанс повлиять на решение до того, как оно будет вынесено.
Проверьте, что вас известили о времени и месте рассмотрения. Если извещения нет, а заседание уже прошло, это нарушение процедуры — его можно использовать при обжаловании.
Решите, кто пойдёт на рассмотрение. Если направляете представителя, оформите его полномочия: на заседании руководитель проверяет полномочия представителя. Без подтверждённых полномочий представитель не сможет участвовать.
Если не можете прийти, сообщите об этом заранее и попросите отложить рассмотрение. Неявка без извещения и неявка по неуважительной причине — разные ситуации, и во втором случае материалы, скорее всего, рассмотрят без вас.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — проигнорировать заседание. Тогда решение вынесут по материалам, которые собрала инспекция, и ваши доводы в нём не появятся. Возразить на них можно будет только на следующем этапе обжалования.
Вторая ошибка — путать акт и решение. Акт лишь фиксирует findings проверки, решение же определяет ваши обязанности. Спорить с актом нужно до вынесения решения, а не после.
Третья ошибка — не проверить извещение. Если вас не известили надлежащим образом, вы вправе ссылаться на это при обжаловании решения. Но факт извещения нужно зафиксировать: сохраните конверт, уведомление, отметку о получении.
Четвёртая ошибка — отправить представителя без доверенности. Полномочия проверяют прямо на заседании, и без них представитель к участию не будет допущен.
Частые вопросы
Что значит «рассмотрение материалов налоговой проверки»?
Это заседание у руководителя инспекции, где рассматривают акт проверки и другие материалы. По итогам выносят решение: привлечь к ответственности или нет.
Обязательно ли идти на рассмотрение?
Нет, но если вы не явились, материалы могут рассмотреть без вас. Тогда ваши объяснения и возражения не попадут в решение.
Можно ли участвовать по видео-конференц-связи?
Да, рассмотрение материалов проверки возможно с использованием видео-конференц-связи. Порядок такого формата утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Что будет, если не подать возражения?
Вы всё равно сможете дать объяснения на самом рассмотрении: отсутствие письменных возражений этого права не лишает. Но письменные возражения удобнее: они остаются в материалах дела.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.