Выездная налоговая проверка — это проверка на территории вашей компании по решению руководителя налогового органа. Инспекторы проверяют, правильно ли вы считали и вовремя ли платили налоги. Сопровождение такой проверки сводится к трём вещам: подготовить документы, контролировать действия инспекторов и точно ответить на их требования.
Кто и на каком основании приходит
Решение о проведении проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, по месту жительства ИП или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации. Решение принимает руководитель или заместитель руководителя налогового органа.
В решении должны быть указаны полное и сокращённое наименование либо фамилия, имя и отчество налогоплательщика, предмет проверки (какие налоги проверяют) и периоды, за которые проводится проверка. Попросите показать решение и сверьте эти данные. Если в решении указан не тот налог или не тот период, зафиксируйте расхождение.
Проверка может проходить в вашем помещении. Если предоставить помещение невозможно, проверка проводится по месту нахождения налогового органа.
Что именно проверяют
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверка может охватывать один налог или несколько.
Период ограничен: проверяют не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Также могут проверить завершившиеся налоговые периоды года, в котором вынесено решение.
В рамках проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств. По филиалам и представительствам может проводиться и самостоятельная проверка — по региональным и местным налогам.
Сколько это длится и что происходит со сроками
Стандартный срок проверки — не более двух месяцев. Он может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.
На период приостановления проверки останавливаются действия налогового органа по истребованию у вас документов. Подлинники, которые уже истребовали, вам возвращают — кроме документов, полученных при выемке. Также приостанавливаются действия инспекторов на вашей территории, связанные с проверкой.
Отдельно учтите: повторная выездная проверка возможна по тем же налогам и за тот же период независимо от времени предыдущей проверки. Ограничения по срокам, которые действуют для обычной проверки, при назначении повторной не применяются.
Что сделать, когда проверка назначена
- Зафиксируйте дату и номер решения, состав инспекторов, предмет и периоды проверки. Ведите журнал: кто, когда и какие документы у вас запросил.
- Соберите документы по заявленным налогам и периодам: учётные регистры, первичные документы, счета-фактуры, договоры, банковские выписки. Разложите их по периодам и налогам, чтобы выдавать запрошенное без задержек.
- Назначьте одного ответственного за контакт с инспекторами. Все запросы и пояснения идут через него, чтобы не было противоречивых ответов от разных сотрудников.
- На каждый запрос отвечайте письменно и в срок. Если документов нет — сообщите об этом прямо, а не тяните до последнего дня.
- Не передавайте подлинники без описи и не отдавайте документы, которые не относятся к предмету проверки. Требование должно быть конкретным.
- Перед подписанием акта проверки прочитайте его целиком. Возражения по акту подаются письменно — фиксируйте каждое спорное начисление со ссылкой на документы.
Частые ошибки и последствия
Главная ошибка — отвечать устно и без документов. Позиция «мы всё платили правильно», не подкреплённая регистрами и первичкой, не работает.
Вторая ошибка — выдавать всё подряд, включая документы за периоды вне проверки. Это расширяет поле для вопросов.
Третья — тянуть с ответами на требования. Молчание или задержка трактуются не в вашу пользу.
Четвёртая — подписывать акт без замечаний, когда с расчётами не согласны. Возражения нужно готовить сразу, пока документы под рукой.
Последствия по итогам проверки — доначисление налогов, а также требования и решения, которые можно оспорить. Чем аккуратнее собран пакет документов и чем точнее ответы на требования, тем меньше спорных начислений.
Частые вопросы
Могут ли проверку провести у меня дома?
Если вы ИП, решение выносит налоговый орган по месту жительства. Проверка проводится на вашей территории, а если предоставить помещение невозможно — по месту нахождения налогового органа.
За какой период могут проверить мои налоги?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Плюс завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено.
Сколько может длиться проверка?
Не более двух месяцев. Срок продлевают до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести.
Могут ли прийти повторно по тем же налогам?
Да. Повторная выездная проверка по тем же налогам и за тот же период возможна независимо от времени предыдущей, и ограничения по срокам при её назначении не действуют.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.