Ознакомиться с материалами налоговой проверки можно до того, как налоговая рассмотрит их и вынесет решение. Вы подаёте заявление, и налоговая обязана предоставить вам доступ к материалам не позднее двух дней со дня подачи заявления. На ознакомлении можно делать выписки и снимать копии, а по итогам составляется протокол.
Что вы вправе увидеть и зачем это нужно
Речь идёт о материалах самой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Это право прямо закреплено в ст. 100 НК РФ. Вы или ваш представитель можете знакомиться с ними до рассмотрения материалов проверки.
Зачем это владельцу бизнеса. На ознакомлении видно, на чём налоговая строит претензии: какие документы собраны, какие пояснения учтены, что именно вменяют. Без этого письменные возражения писать вслепую.
Ознакомление идёт в срок, который отведён вам на письменные возражения по акту проверки. То есть это не отдельная долгая процедура, а часть вашего времени на ответ.
Как подать заявление и что происходит дальше
Порядок простой.
- Подаёте в налоговую заявление об ознакомлении с материалами проверки. Его составляет лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель.
- Налоговая назначает дату и обеспечивает доступ на своей территории. Сделать это она обязана не позднее двух дней со дня подачи заявления.
- Вы приходите и осматриваете материалы. Можно делать выписки и снимать копии.
- По окончании ознакомления составляется протокол.
Протокол — ваш документ. В нём фиксируется, что вы смотрели и что копировали. Если чего-то не дали, это тоже стоит отразить. Позже протокол пригодится, если придётся доказывать, что доступ был неполным.
Если действует представитель, его полномочия проверяют. Поэтому доверенность должна быть оформлена на конкретные действия, включая ознакомление с материалами проверки и подписание протокола.
Как проходит рассмотрение материалов
Рассмотрение материалов проверки — отдельный этап, и он идёт после того, как вы ознакомились и сдали возражения. Налоговая извещает вас о времени и месте рассмотрения. Это обязанность налогового органа по ст. 101 НК РФ.
Перед рассмотрением по существу руководитель или заместитель руководителя налоговой:
- объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки рассматриваются;
- устанавливает, кто явился;
- проверяет полномочия представителя, если он участвует;
- разъясняет участникам их права и обязанности;
- при необходимости откладывает рассмотрение, если кто-то не явился.
На рассмотрении может быть оглашён акт проверки, иные материалы и ваши письменные возражения. Если возражений нет, вы всё равно вправе давать объяснения на этой стадии. Это прямо указано в ст. 101 НК РФ.
С 2025 года рассмотрение материалов проверки возможно с использованием видео-конференц-связи. Порядок такого формата утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов. Если вам удобнее участвовать дистанционно, уточните эту возможность у инспекции заранее.
Ошибки, которые дорого стоят
Не подать заявление вовсе. Тогда вы идёте на рассмотрение, не зная деталей претензий. Возражения получаются общими, и налоговая их легко отклоняет.
Подать заявление слишком поздно. Доступ обязаны дать в пределах срока на возражения. Если тянуть, времени на подготовку ответа не останется.
Прийти без доверенности на представителя. Полномочия проверяют прямо на рассмотрении. Без правильно оформленных документов представителя не допустят.
Не снимать копии. Выписки и копии — ваше право. Без копий документов вы не сможете спокойно готовить возражения и сверять формулировки.
Не зафиксировать нарушения в протоколе. Если доступ был неполным или материалы не показали, а вы промолчали, доказать это потом сложнее.
Пропустить само рассмотрение. Налоговая выясняет, извещены ли вы, и может рассмотреть материалы без вас. Решение всё равно вынесут.
Что делать по шагам
Сначала получите акт проверки и определите дату, до которой можно подать возражения. Сразу после этого подайте заявление об ознакомлении — не откладывайте на последний день.
На ознакомление возьмите доверенность на представителя, если идёт не сам владелец. Заранее решите, какие документы и разделы вам нужны, чтобы снять копии именно их.
По итогам ознакомления проверьте протокол. Убедитесь, что в нём отражено всё, что вы осматривали и копировали.
Дальше подготовьте письменные возражения. В них опирайтесь на конкретные документы из материалов проверки. Если возражений не будет, право давать объяснения на рассмотрении у вас сохраняется, но письменная позиция всегда сильнее.
Частые вопросы
В какой срок налоговая обязана дать доступ к материалам?
Не позднее двух дней со дня подачи заявления об ознакомлении. Это установлено ст. 100 НК РФ.
Можно ли снять копии документов?
Да. Ознакомление включает визуальный осмотр, изготовление выписок и снятие копий. По окончании составляется протокол.
Что будет, если не прийти на рассмотрение материалов?
Налоговая проверит, извещены ли вы, и может рассмотреть материалы в ваше отсутствие. Решение по результатам проверки вынесут и без вас.
Может ли представитель ознакомиться вместо владельца?
Да, если у него есть доверенность. Полномочия представителя проверяют, в том числе при рассмотрении материалов проверки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.