Патент освобождает от НДФЛ только по тем видам деятельности, которые в нём указаны, и только в пределах условий применения патента. Во всех остальных случаях ИП платит налог на доходы как обычный налогоплательщик. Поэтому вопрос «платить или не платить» решается не статусом ИП, а источником дохода.
Когда патент не закрывает НДФЛ
Патент — это замена налога на доходы по конкретному виду деятельности. Если вы получили деньги за услуги или работы, которых нет в патенте, это доход вне патентной системы. С него нужно считать НДФЛ по общим правилам.
Отдельная ситуация — превышение условий применения патента. Пока вы укладываетесь в ограничения, действует патентная система. Как только лимиты нарушены, право на патент теряется, и доходы начинают облагаться по общей системе. Пересчёт делается с начала периода, в котором произошло нарушение.
Ещё один источник НДФЛ — продажа имущества, которое использовалось в бизнесе. Доход от такой сделки не покрывается патентом. То же касается доходов, которые нельзя отнести к предпринимательской деятельности: например, выручка от сдачи квартиры, не заявленной в патенте.
НДФЛ с зарплаты сотрудников
Если у ИП есть работники, он становится налоговым агентом по НДФЛ. Это обязанность не связана с режимом налогообложения: патент здесь ничего не меняет. С каждой выплаты в пользу сотрудника нужно удержать налог и перечислить его в бюджет.
Порядок такой. Вы начисляете зарплату, определяете налоговую базу, удерживаете НДФЛ из суммы к выплате и перечисляете его в бюджет. В отчётности отражаете и начисленный, и удержанный, и перечисленный налог. Работник получает сумму уже за вычетом налога.
Ошибка, которая встречается чаще всего, — попытка заплатить НДФЛ за счёт работодателя. Удерживать налог нужно именно из дохода сотрудника. Если вы платите его из своих средств, это не освобождает от обязанности удержать налог, а сумма превращается в дополнительный доход работника.
Доходы сверх патента: что делать
Если вы поняли, что часть выручки не попадает под патент, действуйте по шагам.
- Разделите доходы по видам деятельности. Отметьте, что именно покрыто патентом, а что нет.
- Проверьте, не нарушены ли условия применения патента. Если да, оцените масштаб пересчёта.
- Посчитайте налоговую базу по доходам вне патента. Учтите, что расходы принимаются только те, которые относятся к этим доходам и подтверждены документами.
- Подайте декларацию и перечислите налог.
- Приведите в порядок учёт, чтобы разделение доходов было видно по документам.
Раздельный учёт — не формальность. Именно он позволяет доказать, что часть выручки относится к патенту, а часть — нет. Если учёт смешанный, спорить с налоговой будет сложно.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что патент освобождает от всех налогов. Это не так. Патент закрывает только указанную в нём деятельность.
Вторая — не замечать превышение условий применения патента. Предприниматель продолжает работать как обычно, а потом выясняется, что часть периода нужно пересчитать по общей системе.
Третья — путать личные доходы и предпринимательские. Продажа личного имущества и доходы от бизнеса облагаются по разным правилам, и смешивать их в одном расчёте нельзя.
Четвёртая — не удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников, ссылаясь на патент. Патент не отменяет обязанности налогового агента.
Пятая — отсутствие подтверждающих документов по расходам. Без них уменьшить налоговую базу не получится.
Последствия и как их избежать
Если НДФЛ не удержан или не перечислен, налоговая доначислит налог и предъявит требования по итогам проверки. По зарплатным выплатам ответственность несёт ИП как налоговый агент. По доходам вне патента — как налогоплательщик.
Избежать этого помогает регулярная сверка. Раз в квартал смотрите, какие поступления пришли, к какому виду деятельности они относятся и покрывает ли их патент. Если появился новый вид услуг, проверьте, можно ли его добавить в патент, а если нет — планируйте НДФЛ заранее.
Держите документы в порядке: договоры, акты, платёжные документы, расчётные ведомости по зарплате. Это основа и для расчёта налога, и для ответа на вопросы налоговой.
Частые вопросы
Платит ли ИП на патенте НДФЛ со своих доходов?
По деятельности, указанной в патенте и в пределах условий его применения — нет. По остальным доходам — да, по общим правилам.
Нужно ли платить НДФЛ с зарплаты сотрудников при патенте?
Да. Патент не отменяет обязанности налогового агента. С выплат работникам нужно удерживать и перечислять налог.
Что будет, если доходы превысили условия применения патента?
Право на патент теряется, и доходы пересчитываются по общей системе с начала периода, в котором произошло нарушение.
Облагается ли НДФЛ продажа имущества, использовавшегося в бизнесе?
Да, такой доход патентом не покрывается. Его нужно учесть отдельно от патентной деятельности.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.