Ставка НДС сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). «Получить НДС» на практике означает одно из двух: принять входной налог к вычету, то есть уменьшить сумму к уплате, или вернуть разницу из бюджета. И то и другое делается через декларацию и подтверждается документами.
Что такое вычет и когда он возникает
Вычет — это сумма НДС, которую вам предъявил поставщик. Вы платите её в цене товара, работы или услуги, а потом ставите к вычету. В результате в бюджет уходит разница между налогом, начисленным с вашей выручки, и входным налогом.
Право на вычет возникает, когда товар принят к учёту, есть счёт-фактура и документы по сделке. Налог должен быть предъявлен отдельной строкой. Если в счёте-фактуре или универсальном передаточном документе ошибка в сумме или ставке, вычет по такому документу заявить нельзя, пока поставщик не исправит.
Отдельно проверьте, для чего куплен товар. Если он нужен для операций, не облагаемых НДС, входной налог к вычету не принимается, его учитывают в стоимости. Это правило из ст. 170 НК РФ.
Как заявить вычет: порядок действий
- Соберите счета-фактуры и проверьте их. Сверьте ставку 22 %, сумму налога и данные поставщика. Ошибки исправляет продавец, не вы.
- Убедитесь, что товар или услуга приняты к учёту. Нужны накладная, акт или иной первичный документ.
- Отразите вычет в книге покупок за тот квартал, в котором выполнены условия.
- Включите суммы в декларацию по НДС. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если по итогам квартала вычеты больше начисленного налога, разница подлежит возмещению. Это и есть возврат НДС из бюджета. Сумму можно вернуть на счёт или зачесть в счёт будущих платежей.
Как проходит возмещение
Вы подаёте декларацию с суммой к возмещению. Налоговый орган проводит камеральную проверку, запрашивает пояснения и документы по сделкам. Отвечайте на требования в срок, иначе проверка может закончиться отказом.
Пояснения давайте по существу: кто поставщик, что куплено, как товар используется в деятельности, облагаемой НДС. Приложите счета-фактуры, накладные, договоры, выписки по оплате. Если сделка реальна и документы в порядке, возмещение подтверждают.
Возмещение по решению налогового органа — не автоматическая процедура. Пока проверка идёт, деньги в обороте не появятся, поэтому планируйте кассу заранее.
Ошибки, из-за которых вычет теряют
- Вычет заявлен по документу с ошибками или по счёту-фактуре от недобросовестного поставщика. Проверяйте контрагента до сделки.
- Товар куплен для необлагаемых операций, а налог всё равно принят к вычету. Такую сумму придётся восстановить и доплатить.
- Вычет заявлен раньше, чем товар принят к учёту. Право появляется только после оприходования.
- Декларация сдана не в электронной форме или с опозданием. Это нарушение порядка подачи.
- Документы по требованию не представлены. Проверка заканчивается отказом в возмещении.
Последствия нарушений
Если налог занижен из-за неправомерного вычета, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Пени растут за каждый день просрочки. При крупных суммах возможна ответственность по результатам проверки.
Если вы получили возмещение, а потом выяснилось, что право на него не подтверждается, сумму взыщут обратно. Поэтому храните документы по сделкам и не заявляйте вычет по сомнительным счетам-фактурам.
Отдельно про восстановление налога. Есть случаи, когда принятый к вычету НДС нужно вернуть в бюджет, например при переходе товара на необлагаемые операции. Порядок восстановления установлен ст. 171.1 НК РФ. Проверьте такие ситуации до сдачи декларации, а не после.
Частые вопросы
Можно ли получить вычет, если счёт-фактура пришёл с опозданием?
Да, если условия для вычета выполнены в этом квартале. Заявите налог в декларации за период, когда товар принят к учёту и документ получен.
Что делать, если вычеты больше начисленного НДС?
Подайте декларацию с суммой к возмещению. Налоговый орган проведёт камеральную проверку, после неё деньги вернут на счёт или зачтут в счёт будущих платежей.
Нужно ли подавать декларацию, если деятельность не велась?
Обязанность подавать декларацию по НДС сохраняется, пока вы являетесь плательщиком налога. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Какой документ подтверждает право на вычет?
Счёт-фактура или универсальный передаточный документ от поставщика, а также документы о приёмке товара к учёту. Без них вычет заявить нельзя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.