С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Её применяют к большинству операций по реализации товаров, работ и услуг, если закон не устанавливает пониженную ставку или освобождение. Декларацию сдают в электронном виде до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует и на что она распространяется
Общая ставка НДС установлена п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 22 %. Она применяется по умолчанию: если ваша операция не попадает под пониженную ставку или освобождение, считайте налог по 22 %.
Проверьте договоры и прайсы. Если в них зафиксирована ставка 20 %, а отгрузка идёт в 2026 году, сумму налога придётся пересчитать. Цену в договоре без оговорки о налоге суд может признать включающей НДС — тогда 22 % вы платите из своей выручки, а не сверху.
Отдельно смотрите на переходные ситуации: предоплаты, длительные договоры, поэтапную сдачу работ. По каждой отгрузке важно понять, к какому периоду она относится и какая ставка действует на дату реализации.
Как считать налог: три рабочих правила
Первое: определяйте базу на дату отгрузки или получения оплаты — в зависимости от принятой у вас учётной политики. Ставка применяется к базе того периода, в котором возникла обязанность по налогу.
Второе: считайте налог расчётным методом, когда сумма уже включает НДС. Для этого используйте расчётную ставку, установленную законом для вашей операции. Не вычитайте 22 % арифметически из цены — это даёт неверную сумму.
Третье: вычеты принимайте только по документально подтверждённым операциям. Счёт-фактура, первичный документ и факт принятия на учёт — обязательные условия. Если хотя бы одного элемента нет, вычет заявлять нельзя.
Декларация и уплата: календарь
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажный отчёт считается непредставленным. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Уплата идёт равными долями: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, за первый квартал вы платите три платежа — в апреле, мае и июне.
Заведите привычку сверять декларацию с книгой продаж и покупок до отправки. Расхождения между разделами и данными контрагентов — частая причина автоматических требований от инспекции.
Восстановление НДС: когда вычет придётся вернуть
Статья 171.1 НК РФ регулирует восстановление налога, принятого к вычету. В частности, это касается товаров, работ и услуг, приобретённых для строительно-монтажных работ при модернизации или реконструкции. Порядок восстановления описан в пунктах 6 и 7 этой статьи.
Практический смысл для владельца бизнеса: если объект начал использоваться в операциях, не облагаемых НДС, ранее принятый вычет нужно восстановить. Сумма возвращается в бюджет, а не «сгорает» — её учитывают в соответствующем периоде.
Есть и исключения. Положения статьи не распространяются на ряд операций, перечисленных в п. 10 ст. 171.1 НК РФ, в том числе на отдельные операции из пп. 17–19, 22, 23, 25, 26 п. 2 ст. 146 НК РФ. Если ваша деятельность попадает в этот перечень, восстановление не требуется.
Отдельно учтите правило для правопреемников: положения статьи распространяются на них в соответствии с п. 11 ст. 171.1 НК РФ. При реорганизации проверьте, переходят ли к вам обязанности по восстановлению налога.
НДС при покупке у иностранного поставщика
Если вы покупаете товары у иностранной компании, не стоящей на учёте в России, вы становитесь налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ). Обязанность исчислить и уплатить налог возникает независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС.
Налог считается расчётным методом. В договоре и первичном документе продавец, освобождённый от НДС или не являющийся плательщиком, ставит отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца.
При утрате права на освобождение или на патентную систему налог исчисляется с периода перехода на общий режим. Это значит, что уже в первом квартале работы на общей системе нужно включить такие операции в декларацию.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — применять старую ставку по инерции. Проверьте шаблоны счетов-фактур, договоров и настроек учётной программы: в них должна стоять ставка 22 %.
Вторая — неверно определять момент реализации. Если отгрузка прошла в одном квартале, а деньги пришли в другом, налог всё равно нужно отразить по правилам вашей учётной политики, а не по факту поступления денег.
Третья — забыть восстановить вычет при переходе на необлагаемые операции. Это выявляется при проверке и приводит к доначислению налога, пеням и штрафу.
Четвёртая — сдавать декларацию на бумаге или опаздывать с платежами. За просрочку начисляются пени за каждый день, а за непредставление отчёта предусмотрен штраф. Точные размеры смотрите в актуальной редакции НК РФ.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не подпадает под пониженную ставку или освобождение.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Нужно ли восстанавливать НДС по строительно-монтажным работам при модернизации?
Да, если товары, работы или услуги приобретались для таких работ и объект начал использоваться в необлагаемых операциях. Порядок установлен п. 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ, исключения перечислены в п. 10 этой статьи.
Что будет, если в договоре осталась ставка 20 %?
Сумму налога придётся пересчитать по ставке 22 %. Если в договоре нет оговорки, что цена не включает НДС, налог могут признать входящим в цену — тогда доплата пойдёт из вашей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.