Ставка НДС зависит от операции, а не от желания компании. В 2026 году общая ставка — 22 %. Пониженные ставки и освобождения применяются только в случаях, прямо названных в Налоговом кодексе. Если вы сомневаетесь, какая ставка подходит к вашей сделке, проверьте операцию по НК РФ до выставления счёта-фактуры.
Какая ставка НДС действует сейчас
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию: если операция облагается НДС и для неё не установлено исключение, считайте налог по этой ставке.
Пониженные ставки и освобождения — это не выбор компании, а условие операции. Прежде чем применить льготу, найдите конкретную норму, которая её устанавливает. Ссылка на «обычную практику» или слова поставщика здесь не работают.
Когда НДС не начисляют
Часть операций освобождена от налога. Например, освобождение действует для перевозок пассажиров пригородным железнодорожным транспортом по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд. Такое освобождение не применяется к этим услугам до 01.01.2035 — для них вводится ставка 0 %.
Освобождены также регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта. В список входят ритуальные услуги, работы по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, реализация похоронных принадлежностей по перечню, утверждаемому Правительством.
Если ваша операция не подпадает под освобождение, начисляйте НДС по общей ставке. Ошибка в сторону льготы приводит к недоимке, пеням и штрафу.
Как считать налог и что писать в счёте-фактуре
Счёт-фактура — документ, на основании которого покупатель принимает НДС к вычету. В нём указывают наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (ст. 169 НК РФ).
Не любая погрешность в счёте-фактуре лишает покупателя вычета. Невыполнение требований, не предусмотренных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа принять налог к вычету. Неуказание или неверное указание сведений, установленных подпунктами 16–18 пункта 5 этой статьи, также не является основанием для отказа в вычете.
Отдельное правило — для корректировочного счёта-фактуры при уменьшении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе при снижении цены или тарифа. Невыполнение требований, не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в вычете.
Продавец предъявляет налог покупателю (ст. 168 НК РФ). Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика, счёт-фактура составляется без выделения налога. На документе делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Компании на ЕСХН или УСН, освобождённые от уплаты НДС, счета-фактуры не составляют. Если такая компания утратила право на освобождение или на патентную систему, она исчисляет и уплачивает налог с периода перехода на общий режим.
Что входит в налоговую базу
Налоговая база — это не только цена товара или услуги. В неё включают суммы, связанные с расчётами по оплате (ст. 162 НК РФ). Проверьте договор: авансы, доплаты и иные платежи могут увеличить базу.
Есть исключения. Пункт 1 ст. 162 НК РФ не применяется к операциям, которые не подлежат налогообложению или освобождены от него. Он также не применяется к товарам, работам и услугам, местом реализации которых по статьям 147 и 148 НК РФ не является территория России.
Место реализации важно и для услуг. Если по ст. 148 НК РФ услуга оказана за пределами России, объекта обложения НДС не возникает. Определяйте место реализации до того, как выставите счёт.
Кто платит НДС как налоговый агент
В отдельных случаях НДС платит не продавец, а покупатель — налоговый агент (ст. 161 НК РФ). Агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняет он сам обязанности налогоплательщика или нет.
Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, он делает в договоре или первичном учётном документе запись либо ставит отметку «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка не спасает: обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Пропуск срока означает пени, а при занижении налога — ещё и штраф.
Частые вопросы
Можно ли применять пониженную ставку НДС по желанию?
Нет. Пониженная ставка или освобождение действуют только для операций, прямо названных в НК РФ. По умолчанию применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если в счёте-фактуре ошибка в реквизитах?
Не всякая ошибка лишает покупателя вычета. Невыполнение требований, не предусмотренных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в вычете.
Когда сдавать декларацию по НДС?
В электронной форме — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платится тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Нужно ли платить НДС, если услуга оказана за границей?
Если по ст. 148 НК РФ место реализации услуги не Россия, объекта обложения НДС не возникает. Проверяйте место реализации до выставления счёта.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.